46RS0№ ***
№ ***
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 декабря 2022 года г. Железногорск
Железногорский городской суд Курской области в составе:
председательствующего судьи Смирновой Е.В.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО2, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущества, земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № *** по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогобложения, расположенных в границах городских округов за 2017 год в размере 9 руб. и пени в размере 0,50 руб., за 2018 год в размере 23 руб. и пени в размере 0,87 руб., за 2019 год в размере 25 руб. и пени в размере 0,74 руб., за 2020 год в размере 28 руб. и пени в размере 0,15 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогобложения, расположенных в границах сельских поселений за 2017 год в размере 116 руб. и пени в размере 3,43 руб., за 2020 год в размере 1712 руб. и пени в размере 7,01 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 93 руб., за 2019 год в размере 93 руб., за 2020 год в размере 93 руб., пени за несвоевременную уплату земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период 2018 -2020 г.г. в размере 6,74 руб., указав, что налоговым органом административному ответчику были исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 - 2020 годы. Сумма исчисленных налогов, их расчет, срок уплаты, сумма начисленной пени, срок уплаты, указаны в налоговых уведомлениях, требованиях, направленных административному ответчику. Направленные налоговым органом уведомление и требования оставлены административным ответчиком без исполнения. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № *** судебного района г. Железногорска и *** Курской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан **.**.**. Определением от **.**.** судебный приказ был отменен. Просил взыскать с ФИО2, действующего в интересах несовершеннолетней ФИО1 вышеуказанную задолженность в общей сумме 2211,44 руб.
Определением Железногорского городского суда Курской области от **.**.** произведена замена стороны административного истца с МИФНС России № *** по Курской области на УФНС России по Курской области.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области, административный ответчик ФИО2, действующий в интересах несовершеннолетней ФИО1 не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.
Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 1 чт. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, (пункт 1 статьи 391); налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393); для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, также исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396).
Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (пункт 2 статьи 66 ЗК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В целях обеспечения эффективного взаимодействия Росреестром и ФНС России подписано Соглашение от **.**.** №№ *** «О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» в области информационного обмена сведениями, непосредственно связанными с выполнением возложенных на них задач и функций, законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы, а также Федеральным законом от **.**.** №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» установлен порядок обмена в электронном виде сведениями о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества между Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службой. Указанные сведения предоставляются до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года, в объеме сведений, сформированных за предшествующий год.
Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов. На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог. Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.
В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.
Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).
Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.
В судебном заседании установлено, что налоговый орган исчислил административному ответчику ФИО2, как законному представителю несовершеннолетней ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогобложения, расположенных в границах городских округов за 2017 год в размере 9 руб., за 2018 год в размере 23 руб., за 2019 год в размере 25 руб., за 2020 год в размере 28 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогобложения, расположенных в границах сельских поселений за 2017 год в размере 116 руб., за 2020 год в размере 1712 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 93 руб., за 2019 год в размере 93 руб., за 2020 год в размере 93 руб.
Принадлежность имущества в указанный период административному ответчику в ходе судебного разбирательства не отрицалось.
Также установлено, что административному ответчику были направлены налоговые уведомления № *** от **.**.**, № *** от **.**.**, № *** от **.**.**, № *** от **.**.**.
Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).
В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате земельного и имущественного налога не была исполнена, то ему были направлены требования № *** от **.**.**, № *** от **.**.**, № *** от **.**.** об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 15.02.2022
Требование налогоплательщиком добровольно не было исполнено.
**.**.** мировым судьей судебного участка № *** г. Железногорска и *** Курской области по заявлению МИФНС России № *** по Курской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному, имущественному налогам и по пени. Определением мирового судьи от **.**.** судебный приказ отменен по заявлению ФИО2
**.**.** административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 как законного представителя ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогобложения, расположенных в границах городских округов за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогобложения, расположенных в границах сельских поселений за 2017 год, 2020 год, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год, 2019 год, 2020 год и пени в общей сумме 2211,44 руб.
Доказательств оплаты образовавшейся задолженности суду не представлено.
Расчет задолженности судом проверен, признан правильным, контррасчета суду не представлено.
Срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа по требования, когда сумма недоимки превысила 3000 рублей – соблюден. Срок обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа соблюден.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «***» Курской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, как законного представителя несовершеннолетней ФИО1, зарегистрированного по адресу: Курская область, г. Железногорск, ***:
недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогобложения, расположенных в границах городских округов за 2017 год в размере 9 руб. и пени в размере 0,50 руб.,
недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогобложения, расположенных в границах городских округов за 2018 год в размере 23 руб. и пени в размере 0,87 руб.,
недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогобложения, расположенных в границах городских округов за 2019 год в размере 25 руб. и пени в размере 0,74 руб.,
недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогобложения, расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 28 руб. и пени в размере 0,15 руб.;
недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогобложения, расположенных в границах сельских поселений за 2017 год в размере 116 руб. и пени в размере 3,43 руб.,
недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогобложения, расположенных в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1712 руб. и пени в размере 7,01 руб.;
недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 93 руб.,
недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 93 руб.,
недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 93 руб.,
пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период 2018 -2020 г.г. в размере 6,74 руб.
Взыскать с ФИО2, как законного представителя несовершеннолетней ФИО1, в доход муниципального образования «***» государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Железногорский городской суд Курской области в течение месяца со дня принятия.
Судья: Е.В. Смирнова