УИД 72RS0№-98

Гражданское дело №а-1676/2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 28 мая 2025 года

Тюменский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Э.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1676/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 4920 рублей; за 2022 год в размере 4920 рублей. Кроме того, был исчислен земельный налог за 2021 год в размере 346 рублей; за 2022 год в размере 370 рублей. ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Выявив задолженность, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. На основании п.3 ст.46 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. ФИО2 на отрицательное сальдо начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа в размере 17412,10 рублей. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52886,77 рублей, в том числе пени 11522,51 рубля. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 11522,51 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 64905,89 рублей, в том числе пени 18251,63 рубль. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 839,53 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 18251,63 рубль (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 839,53 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17412,10 рублей. Расчет пени для включения в административное исковое заявление: 11522,51 рубля (пени, принятые из ОКНО при переходе в ЕНС) – 839,53 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) + 6729,12 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 17412,10 рублей, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10682,98 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6729,12 рублей. В связи с отсутствием добровольной уплаты, инспекция обратилась к мировому судье о взыскании с должника задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-20572/2024/5м о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2021 год в размере 4920 рублей, за 2022 год в размере 4920 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 346 рублей, за 2022 год в размере 370 рублей; пени в сумме 17412,10 рублей, в том числе, пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 10682,98 рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6729,12 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, о причинах неявки не известил.

Представитель административного ответчика – ФИО4, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ в судебном заседании исковые требования признал частично.

На основании ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Заслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд признает административный иск подлежащим частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ автомобили признаются объектом налогообложения.

В силу ст.357 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 ст.357 Налогового Кодекса РФ, по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ.

Согласно информации от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной УФНС России по <адрес>, в собственности ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеется транспортное средство Хундай MIGHTY, регистрационный номер <***>, а также в собственности ФИО2 имеются земельные участки: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок с кадастровым номером 72:17:0406004:11, находящийся по адресу: <адрес>, СНТ «Солнечное», <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок с кадастровым номером 72:17:0704003:363, находящий по адресу: <адрес>, СНТ «Зеленый дол», участок 170.

На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге», ФИО2 был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 4920 рублей; за 2022 год в размере 4920 рублей.

Согласно ст.389 НК РФ должнику был исчислен земельный налог за 2021 год в размере 346 рублей, за 2022 год в размере 370 рублей.

ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Выявив задолженность, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.3 ст.46 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах.

В соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

В соответствии с ч.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.4 ст.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и /или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Измен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз.29 ст.11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как установлено судом, ФИО2 на отрицательное сальдо начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа в размере 17412,10 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52886,77 рублей, в том числе пени 11522,51 рубля.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 11522,51 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 64905,89 рублей, в том числе пени 18251,63 рубль.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 839,53 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 18251,63 рубль (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 839,53 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17412,10 рублей.

Расчет пени для включения в административное исковое заявление: 11522,51 рубля (пени, принятые из ОКНО при переходе в ЕНС) – 839,53 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) + 6729,12 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 17412,10 рублей, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10682,98 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6729,12 рублей.

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд в порядке ст.48 Налогового кодекса РФ о взыскании налогов и пени с физического лица.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно положению ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Из материалов административного дела следует, что мировым судьей судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, после чего, в установленный законом срок, ДД.ММ.ГГГГ (09.09.2024+6 месяцев), налоговый орган направил в суд данный административный иск.

Исходя из совокупности установленных обстоятельств, суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного иска о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 4920 рублей, за 2022 год в размере 4920 рублей, поскольку задолженность по налогу за указанный период не отрицалась ответчиком

Вместе с тем, требование о взыскании земельного налога суд считает необходимым удовлетворить за 2021 год в размере 165 рублей, за 2022 год в размере 182 рублей, а требование о взыскании пени в размере 17412 рублей суд признает не подлежащим удовлетворению, ввиду следующего.

Согласно представленной выписке из ЕГРН ФИО2 является правообладателем земельного участка с кадастровым номером 72617:0406004:11, площадью 579 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, Андреевское МО СНТ Солнечное. <адрес>, иного недвижимого имущества за ответчиком не зарегистрировано. Представитель ответчика пояснил, что в собственности у ответчика земельного участка с кадастровым номером 72:17:0704003:363, расположенного по адресу <адрес>, 170, никогда зарегистрировано не было, что также подтверждается выпиской из ЕГРН. Следовательно, требования о взыскании земельного налога за 2021,2022 на вышеуказанный земельный участок, не подлежат удовлетворению.

Требования истца о взыскании пени до ДД.ММ.ГГГГ, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, также удовлетворению не подлежат, поскольку представитель истца в судебное заседание не явился, не представил по запросу суда доказательства, подтверждающие факт взыскания и уплаты недоимки по налогам – наименование недоимки, периоды.

руководствуясь ст. ст. 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 165 руб., за 2022 год в сумме 182 руб., транспортному налогу за 2021 год в сумме 4920 руб., за 2022 в сумме 4920 руб., Всего взыскать 10187 рублей.

В удовлетворении остальной части иска, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский районный суд в течение 1 месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ Э.В. Яковлева

Копия верна. Подлинник решения находится в гражданском деле №а-1676/2025 (72RS0№-98) в Тюменском районном суде <адрес>.

Решение не вступило в законную силу.

Судья Э.В. Яковлева