Дело № 2а-2142/2023 год

39RS0004-01-2023-001612-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 августа 2023 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Козмерчук Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1

Приводя положения п. 1 ст. 430, пунктов 1,2 ст. 432 НК РФ, ст. 85 НК РФ, указывает, что ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган поступили сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих о регистрации ФИО1 в качестве арбитражного управляющего ДД.ММ.ГГГГ и о прекращении данной регистрации ДД.ММ.ГГГГ года.

За время осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, в результате чего образовалась недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) за 2017 по сроку уплаты 02.02.2017 года в сумме <данные изъяты> коп.; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее по тексту – ФФОМС), за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 02.02.2017 года в сумме <данные изъяты> руб. 10 коп.;

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени на: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме <данные изъяты> коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2017 года в сумме 5 <данные изъяты> коп.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 30.04.2019 года, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ. Требование в установленный срок не исполнено.

Налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа. Мировой судья 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес судебный приказ №2а-4436/2022 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, который отменен определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с представленными налогоплательщиком возражениями.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку и пени на общую сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) за 2017 по сроку уплаты 02.02.2017 года в сумме <данные изъяты> коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, по сроку уплаты 02.02.2017 года, за 2017 год в сумме <данные изъяты> коп.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) за 2017 год в сумме 26 руб. 58 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, за 2017 год в сумме <данные изъяты> коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В письменном отзыве (л.д. 42) просит удовлетворении заявленных требований отказать. Указал, что является пенсионером, свою трудовую и предпринимательскую деятельность окончил в 2016 году. В период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год административный ответчик не обладал статусом арбитражного управляющего или иного лица, обладающим правом на получение вознаграждения как источника доходов, подлежащих налогообложению.

С января 2017 года находится на пенсии, в том числе по инвалидности, трудовую деятельность не осуществляет.

Кроме того, заявил о пропуске срока исковой давности на подачу административного искового заявления налоговым органом, который по общему правилу составляет три года. Налоговый орган обратился в суд за взысканием недоимки в 2023 году, тогда как заявленный период указан – 2017 год. Указывает, что налоговый орган ранее обращался за выдачей судебного приказа о взыскании недоимкам в размере <данные изъяты> руб., однако даже с учетом прерывания срока исковой давности срок на предъявление требования истцом пропущен. Просил судебное заседание провести в его отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее отмечал, что участие занимающихся в установленном законом порядке частной практикой лиц в обязательном пенсионном страховании и обязательном медицинском страховании согласуется с конституционным требованием сбалансированности прав и обязанностей граждан, обеспечивает социальное партнерство, экономическую, политическую и социальную солидарность (Постановление от 9 апреля 2021 года N 12-П; Определение от 22 сентября 2022 года N 2099-О и др.).

К таким лицам относятся арбитражные управляющие, осуществляющие регулируемую Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" профессиональную деятельность, которая является частной практикой (пункт 1 статьи 20).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ (согласно введенной в действие с 01.01.2017 года главы 34НК РФ), плательщиками страховых взносов являются, в том числе, арбитражные управляющие.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, арбитражные управляющие, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 3 пункта 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет арбитражного управляющего, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 указанного Кодекса.

На основании пункта 4.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сообщаемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, который обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров.

Как следует из пояснений налогового органа (л.д. 26-27, 55-56), ФИО1 являлся арбитражным управляющим с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде в налоговые органы сведения о членах саморегулируемых организаций арбитражных управляющих с указанием даты внесения в сводный государственный реестр арбитражных управляющих и даты исключения из данного реестра.

Как следует из материалов дела, на основании указанных сведений налоговым органом ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 30.04.2019 года, которым истребована к оплате недоимка, в том числе - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 г. – за 2017 год в размере <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты> коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 01.01.2017 года – за 2017 год, в размере <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты> коп.

Срок исполнения требования установлен до 03.06.2019 (л.д. 8-9).

Требование № вручено ФИО1 30.04.2019, о чем свидетельствует распечатка личного кабинета налогоплательщика в программе «АИС Налог – 3 ПРОМ» (л.д. 12).

Вышеуказанное требование в добровольном порядке не исполнено.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным иском несостоятельны, основаны на ошибочном толковании норм материального права.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию суд не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела № 2а-4436/2022, на основании заявления налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ от 29.11.2022 по делу № 2а-4436/2022 в отношении ФИО1, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленных налогоплательщиком возражений (л.д. 6).

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21), т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа в отношении ФИО1, т.е., вопреки возражениям административного ответчика, срок и порядок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Вместе с тем, оценивая обоснованность предъявленных требований о взыскании страховых взносов за 2017 год, суд приходит к следующему.

Согласно п. 5 ст. 84 НК РФ в случаях освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения статуса адвоката, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора снятие их с учета осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" арбитражным управляющим признается гражданин РФ, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий вправе быть членом только одной саморегулируемой организации.

Пункт 11 статьи 20 названного Федерального закона предусматривает, что членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается по решению постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации в случае подачи арбитражным управляющим в саморегулируемую организацию заявления о выходе из этой саморегулируемой организации или в случае исключения арбитражного управляющего из саморегулируемой организации в связи с наличием оснований, предусмотренных ч. 1 ст. 20 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается с даты включения в реестр членов саморегулируемой организации записи о прекращении членства арбитражного управляющего.

В случае выхода арбитражного управляющего из саморегулируемой организации арбитражных управляющих эта организация обязана направить в арбитражный суд ходатайство об освобождении арбитражного управляющего от исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в течение четырнадцати рабочих дней с даты принятия постоянно действующим коллегиальным органом управления саморегулируемой организации решения о прекращении членства арбитражного управляющего в саморегулируемой организации в связи с его выходом из этой организации. Арбитражный суд по ходатайству саморегулируемой организации освобождает арбитражного управляющего от исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве. В случае, если ходатайство саморегулируемой организации не поступило в арбитражный суд в течение двадцати дней с даты принятия постоянно действующим коллегиальным органом управления саморегулируемой организации решения о прекращении членства арбитражного управляющего в саморегулируемой организации, лица, участвующие в деле, вправе заявить об освобождении арбитражного управляющего от исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве и на основании такого ходатайства арбитражный суд освобождает арбитражного управляющего от исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве (п. 1 ст. 20.5 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Таким образом, исходя из совокупности приведенных норм, действующим законодательством предусмотрено, что наличие статуса арбитражного управляющего, его начало и прекращение определяется членством в саморегулируемых организациях, поскольку исключение лица из членства в саморегулируемой организации влечет утрату такого статуса в силу положений п. 1 ст. 20 Закона о банкротстве.

Возникновение обязанности у арбитражного управляющего по уплате страховых взносов зависит от факта получения физическим лицом статуса арбитражного управляющего, при этом, исходя из приведенных выше норм, статус арбитражного управляющего имеет лицо, которое является членом одной из саморегулируемых организаций. Таким образом, прекращение статуса арбитражного управляющего наступает с момента включения в реестр членов саморегулируемой организации записи о прекращении членства арбитражного управляющего,

Поскольку порядок снятия с налогового учета арбитражных управляющих не урегулирован действующим законодательством, при этом нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие отнесены подпунктом 2 пункта 4 статьи 430, пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации к одной категории налогоплательщиков, в отношении которых предусмотрено сходное правовое регулирование, а в силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения в настоящем случае является иная профессиональная деятельность, для определения обязанности по уплате страховых взносов суд учитывает положения ст. 84 НК РФ, о том что снятие налоговым органом с учета арбитражного управляющего производится в случае прекращения членства арбитражного управляющего в соответствующей саморегулируемой организации.

Как следует из реестра саморегулируемых организаций, ФИО1 исключен из реестра СРО Союз арбитражных управляющих «Континент» ДД.ММ.ГГГГ на основании личного заявления о выходе (л.д.35-36).

Аналогичные обстоятельства сообщены Управлением по контроля и надзору в сфере саморегулируемых организаций Росреестра (л.д.50-51).

Таким образом, поскольку ФИО1 исключен из членов саморегулируемой организации ДД.ММ.ГГГГ, при этом, как следует из материалов дела, более не состоял членом ни одной из саморегулируемых организаций, т.е. не имел статуса арбитражного управляющего, и доказательств иного налоговым органом не представлено, учитывая вышеприведенные положения Налогового Кодекса и ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в их совокупности и системной взаимосвязи, не имеется правовых оснований для взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, начисленных за 2017 год, и пени за их неуплату.

При указанных обстоятельствах оснований для удовлетворения административных исковых требований суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты> коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год в размере <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты>., всего <данные изъяты> коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 августа 2023 года.

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Козмерчук Е.А.

Решение не вступило в законную силу 11.08.2023 года

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-2142/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Помощник