УИД 27RS0(№)-77

Дело № 2а-5052/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2022 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Жуковой Н.О., при секретаре судебного заседания Прокудиной В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, ссылаясь на то, что являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем, ответчик своевременно не оплачивал страховые взносы. Истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам в ПФ РФ в размере 2800,57 руб., пени – 5802,047 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 727,24 руб., пени – 2092,74 руб.

Протокольным определением суда от (дата) произведена замена административного истца ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) на Управление Федеральной налоговой службы по (адрес)

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно заявлению, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от (дата) (№)-КГ15-16838 по делу № А07-8081/2015, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом.

С учетом изложенного, порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент инициации налоговым органом данной процедуры.

В силу положений абз. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу пункта 2 статьи 57 и статьи 75 названного Кодекса при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно материалам дела, ФИО1 в период с (дата) по (дата) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ответчик обязан к уплате страховых взносов в установленные законом сроки.

В связи с несовременной уплатой страховых взносов, в адрес ответчика были направлены требования об оплате страховых взносов и пеней:

- (№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) – 2800,57 руб., пени – 18,97 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, начиная с (дата) – 727,24 руб., пени – 4,93 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата), прочие начисления, год 2017 – 1783,16 руб.; 3999,91 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, начиная с 01.01.2017– 2087,81 руб.) со сроком исполнения до (дата);

Направление ответчику требований об уплате налогов через личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотами программы, представленными в материалам дела.

Неисполнение требования налогоплательщиком послужило основанием для обращения налогового органа в порядке статьи 48 НК РФ в суд с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени в течение 6 месяцев с момента образования задолженности в сумме более 10 000 руб. (06.08.2021+6 мес.)

(дата) мировым судьей судебного участка №(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре вынесен судебный приказ (№)а-351/2022 о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, пени, который отменен (дата) по заявлению ответчика.

Согласно административному иску и приложенным документам, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность, в том числе:

- недоимка по страховым взносам в ПФ РФ за 2021 год в размере 2800,57 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 18,97 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 1783,16 руб. на сумму недоимки за 2019 год в размере 29354 руб.; пени за период с (дата) по (дата) в размере 2360,64 руб. на сумму недоимки за 2018 год в размере 26545 руб.: пени за период с (дата) по (дата) в размере 1638,12 руб. на сумму недоимки за 2017 год в размере 23400 руб.

- недоимка по страховым взносам в ФФОМС РФ за 2021 год в размере 727,24 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 4,93 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 608,15 руб. на сумму недоимки за 2019 год в размере 6884 руб.; пени за период с (дата) по (дата) в размере 907,72 руб. на сумму недоимки за 2018 год в размере 5840 руб.; пени за период с (дата) по (дата) в размере 508,94 руб. на задолженность за 2017 год в размере 4590 руб.

В соответствие с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверив представленные документы, суд приходит к выводу, что взысканию подлежит задолженность по требованию (№) от (дата), а именно: недоимка по страховым взносам в ПФ РФ за 2021 год в размере 2800,57 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 18,97 руб., а также недоимка по страховым взносам в ФФОМС РФ за 2021 год в размере 727,24 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 4,93 руб.

Рассматривая требования о взыскании задолженности по пени за 2017-2019 гг., суд приходит к следующему выводу.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой страховых взносов, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Как следует из административного иска, взыскание недоимки по страховым взносам за 2017 год обеспечено решением ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (№) от (дата).

Принимая во внимание, что ранее налоговым органом предприняты меры взыскания задолженности в соответствии со ст.46 НК РФ по указанному постановлению, необходимость принятия налоговым органом мер взыскания такой задолженности в соответствии со ст. 48 Кодекса, отсутствует.

Кроме того, в материалах дела не представлены доказательства того, что пени на задолженность по страховым взносам за 2018 год обеспечены принудительным взысканием, при этом, требования о взыскании недоимки по страховым взносам не выставлялись, налогоплательщику не направлялись.

Также в административном иске указано, что взыскание недоимки по страховым взносам за 2019, 2020 гг. обеспечено решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от (дата) по делу (№)а-448/2022.

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от (дата) по делу (№)а-448/2022 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) – 32 448 руб., пени – 789,07 руб. за период с (дата) по (дата); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, начиная с (дата) – 8 426 руб., пени– 157,24 руб. за период с (дата) по (дата). В удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год (по требованию (№) от (дата)) судом отказано.

С учетом изложенного, требования о взыскании пени на задолженность по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 гг. не подлежат удовлетворению.

Таким образом, общая сумма подлежащая взысканию составляет 3 551,71 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы (адрес) – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес) пользу Управления Федеральной налоговой службы (адрес):

- задолженность по страховым взносам в ПФ РФ за 2021 год в размере 2800,57 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 18,97 руб.,

- задолженность по страховым взносам в ФФОМС РФ за 2021 год в размере 727,24 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 4,93 руб..

В удовлетворении иных заявленных требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Жукова