Решение по делу № 2А-1836/2022 от 16.09.2022.

Дело (УИД) 70RS0001-01-2022-002874-52

№ 2а-1836/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16.09.2022 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Желтковской Я.В.

при секретаре Власовой В.В.

помощник судьи Карпова С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области к Токарю /________/ о взыскании пени по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к Токарю Е.Н. о взыскании пени по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц. В обоснование требований указано, что в соответствии ст.ст. 85, 357, 361, 362 НК РФ, ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» в связи с наличием в собственности налогоплательщика ФИО1 транспортного средства марки /________/, государственный регистрационный знак /________/ года выпуска, ему произведено исчисление транспортного налога, в связи с чем направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 11394227, от 03.08.2020 № 4936533. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в размере 124,84 руб., направлено требование от 18.08.2021 № 76505.

На основании ст.ст. 400, 409 НК РФ в связи с наличием в собственности налогоплательщика ФИО1 квартиры, расположенной по адресу: /________/, ему произведено исчисление налога на имущество физических лиц, в связи с чем направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 113942227, от 03.08.2020 № 4936533. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 12,26 руб., направлено требование от 18.08.2021 № 76505.

Кроме того, ФИО1 состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя с 13.09.2018 по 18.02.2019, им не уплачены в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2019 год в размере 4018,70 руб., пени в размере 11842,47 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2019 год в размере 942,45 руб., пени на страховые взносы в размере 2618,94 руб., в связи с чем административному ответчику направлены требования от 18.04.2019 № 59277, от 18.08.2021 № 76505.

В установленный срок задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска от 30.11.2021 о взыскании задолженности в размере 19 559,66 руб., отменен определением мирового судьи от 29.12.2021 на основании заявления административного ответчика. Просит взыскать с Токаря Е.Н. пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,26 руб., пени по транспортному налогу в размере 124,84 руб., страховые взносы за 2019 год в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 942,45 руб., пени в размере 2 618,94 руб., в Пенсионный фонд РФ в размере 4018,70 руб., пени в размере 11 842,47 руб.

В ходе рассмотрения спора административный истец, отказался от исковых требований в части взыскания с Токаря Е.Н. пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,26 руб., пени по транспортному налогу в размере 124,84 руб., пени по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 83,67 руб., в Пенсионный фонд РФ в размере 390,95 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст.57 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (под.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с 13.09.2018 по 18.02.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, с 16.05.2017 по 05.05.2021 являлся арбитражем управляющим, у него имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017-2021 годы.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 год; в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 год; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год; в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 год (в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 год, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год, в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 год) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 год; в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 года; в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 год; в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ст. 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

ФИО1 не произвел оплату страховых взносов за 2017-2021 годы в установленный законом срок, в связи, с чем в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ налоговым органом произведен расчет страховых взносов, подлежащих уплате.

С учетом п. 1 ст. 430 НК РФ налоговым органом ФИО1 произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 14656,45 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 год в размере 29354 руб. (выставлены в требованиях суммы 25335,30 руб., 4018,70 руб.), за 2020 год в размере 32448 руб., за 2021 год в размере 8562,67 руб., страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 2874,92 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб. (выставлены в требованиях суммы 942,45 руб. и 5941,55 руб.), за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 2223,53 руб.

Оценивая доводы административного ответчика о необоснованности предъявления налоговым органом требования об уплате страховых взносов за 2019 год в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку ранее им уплачены страховые взносы в связи с осуществлением деятельности в качестве арбитражного управляющего, суд исходит из следующего.

В силу п. 2 ст. 419 НК РФ если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

ФИО1 может быть признан плательщиком, относящимся к двум категориям, если он, являясь индивидуальным предпринимателем и арбитражным управляющим, производит выплаты и иным физическим лицам, что ведет к обязанности производить выплаты и в отношении себя, и с выплат работникам.

Анализ положений норм действующего законодательства позволяет сделать вывод о том, что арбитражные управляющие в целях обязательного пенсионного страхования, как лица, занимающиеся частной практикой, приравниваются к индивидуальным предпринимателям, соответственно, индивидуальные предприниматели и арбитражные управляющие относятся к одной категории страхователей, указанной в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Указанный вывод соответствуют правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2004 N 28-О, согласно которой в пенсионном законодательстве четко определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

В отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, причем учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.

Таким образом, суд приходит выводу о том, что обстоятельства регистрации Токаря Е.Н. в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как арбитражного управляющего в силу требований закона не влекут обязанности уплачивать за себя страховые взносы в виде фиксированного платежа дважды (аналогичная позиция изложена ФНС России в письме от 24.06.2019 N БС-4-11/12211).

При этом если плательщик в течение расчетного периода снимается с учета в налоговом органе по одному из оснований и уплачивает в соответствии с требованиями п.5 ст. 432 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере по прекращенной деятельности, но продолжает осуществлять иную предусмотренную подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ деятельность, то сумма страховых взносов, подлежащая уплате по итогам расчетного периода в фиксированном размере, определяется за вычетом суммы страховых взносов в фиксированном размере, уплаченной за период деятельности, прекращенной в расчетном периоде.

С учетом того, что в течение расчетного периода 2019 года ФИО1 состоял на учете в качестве страхователя как индивидуальный предприниматель в период с 01.01.2019 по 18.02.2019, налоговым органом обосновано произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4018,70 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 942,45 руб. (выставлено требование от 18.04.2019 № 59277), как арбитражный управляющий в период с 01.01.2019 по 31.12.2019, налоговым органом обосновано произведено начисление страховых взносов, за вычетом суммы страховых взносов в фиксированном размере, предъявленной за период деятельности, прекращенной в расчетном периоде (в качестве индивидуального предпринимателя), на обязательное пенсионное страхование в размере 25335,30 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5941,55 руб., что в сумме не превысило установленного п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированного размера за расчетный период 2019 года (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб.)

Учитывая, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 прекращена 18.02.2019, в силу ст. 432 НК РФ уплату страховых взносов в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя следовало произвести до 05.03.2019.

Принимая во внимание, что недоимка по страховым взносам за 2019 год у Токаря Е.Н. в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя возникла 06.03.2019, требование об ее уплате № 59277 от 18.04.2019 сформировано налоговым органом без нарушения установленного п. 1 ст. 70 НК РФ срока.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ Токарю Е.Н. начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 30.01.2019 по 13.07.2021 в размере 2528,58 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76505), исходя из суммы 14656,45 руб., с учетом уплаты налога 10.05.2021 в размере 543,54 руб., 805,50 руб., 13.07.2021 в размере 13307,41 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 30.01.2019 по 13.07.2021 в размере 489,10 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76505), исходя из суммы 2874,92 руб., с учетом уплаты налога 10.05.2021 в размере 188,91 руб., 127,48 руб., 08.06.2021 в размере 1000 руб., 13.07.2021 в размере 1558,53 руб.

Как следует из карточки расчета программы АИС «Налог-3» ПРОМ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 14656,45 руб., страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 2874,92 руб., уплачены ФИО1 13.07.2021.

Поскольку страховые взносы за 2017 год уплачены 13.07.2021 начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 30.01.2019 по 13.07.2021 в размере 2528,58 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 30.01.2019 по 13.07.2021 в размере 489,10 руб., обосновано.

Принимая во внимание, что страховые взносы за 2017 год уплачены 13.07.2021, требование об уплате пени по указанным страховым взносам направлено налогоплательщику 18.08.2021, трехмесячный срок направления требования, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом, не нарушен.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 102,86 руб. (выставлено требование от 24.01.2019 № 3042), за период с 25.01.2019 по 17.08.2021 в размере 4757,10 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76505), исходя из суммы 26545 руб., с учетом частичной уплаты налога 13.07.2021 в размере 8930,39 руб., 1748,46 руб.; медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 22,63 руб. (выставлено требование от 24.01.2019 № 3042), за период с 25.01.2019 по 17.08.2021 в размере 1041,29 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76505), исходя из суммы 5840 руб., с учетом частичной уплаты налога 13.07.2021 в размере 2729,49 руб., 337,14 руб.

Решением Кировского районного суда г.Томска от 31.01.2020, вступившим в законную силу 05.03.2020, с Токаря Е.Н. взысканы в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545руб., пени за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 102,86 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., пени за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 22,63 руб.

Доказательства, подтверждающие оплату налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. в материалах административного дела отсутствуют.

Поскольку решением Кировского районного суда г.Томска от 31.01.2020, вступившим в законную силу 05.03.2020, с Токаря Е.Н. взысканы в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., пени за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 102,86 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., пени за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 22,63 руб., начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 25.01.2019 по 17.08.2021 в размере 4757,10 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 25.01.2019 по 17.08.2021 в размере 1041,29 руб. обосновано.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за период с 06.03.2019 по 17.04.2019 в размере 44,64 руб., исходя из суммы 4018,70 руб. (выставлено требование от 18.04.2019 № 59277), с 18.04.2019 по 18.08.2021 в размере 645,36 руб., исходя из суммы 4018,70 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76505); страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за период с 06.03.2019 по 17.04.2019 в размере 10,47 руб., исходя из суммы 942,45 руб. (выставлено требование от 18.04.2019 № 59277), с 18.04.2019 по 18.08.2021 в размере 151,37 руб., исходя из суммы 942,45 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76505); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в связи с осуществлением деятельности в качестве арбитражного управляющего за период с 01.01.2020 по 27.01.2020 в размере 142,51 руб., исходя из суммы 25335,30 руб. (выставлено требование от 28.01.2020 № 8454), с 28.01.2020 по 17.08.2021 в размере 2366,95 руб., исходя из суммы 25335,30 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76505); страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в связи с осуществлением деятельности в качестве арбитражного управляющего за период с 01.01.2020 по 27.01.2020 в размере 33,42 руб., исходя из суммы 5941,55 руб. (выставлено требование от 28.01.2020 № 8454), с 28.01.2020 по 17.08.2021 в размере 555,08 руб., исходя из суммы 5941,55 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76505).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска от 20.04.2020, вступившим в законную силу 22.05.2020, с Токаря Е.Н. взысканы страховые взносы за 2019 год на обязательное медицинское страхование в размере 5941,55 руб., пени за период с 01.01.2020 по 27.01.2020 в размере 33,42 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 25335,30 руб., пени за период с 01.01.2020 по 27.01.2020 в размере 142,51 руб.

Судом установлено, что в судебном приказе мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска от 20.04.2020, вступившим в законную силу 22.05.2020, допущена техническая ошибка: указано на взыскание задолженности в размере 33055,43 руб., состоящей из транспортного налога за 2018 год в размере 1399 руб., пени в размере 16,47 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 185 руб., пени за период в размере 2,18 руб. Вместе с тем, как следует из заявления о выдаче судебного приказа, приложенного налогового требования от 28.01.2020 № 8454, ответа налогового органа на запрос суда от 19.07.2022, письменного отзыва административного ответчика, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска от 20.04.2020, вступившим в законную силу 22.05.2020, взысканы страховые взносы за 2019 год на обязательное медицинское страхование в размере 5941,55 руб., пени за период с 01.01.2020 по 27.01.2020 в размере 33,42 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 25335,30 руб., пени за период с 01.01.2020 по 27.01.2020 в размере 142,51 руб.

Как следует из ответа ОСП по Кировскому району г.Томска на запрос суда, ФИО1 произведено погашение задолженности по страховым взносам за 2019 год на обязательное медицинское страхование в размере 5941,55 руб., пени за период с 01.01.2020 по 27.01.2020 в размере 33,42 руб. в полном объеме 14.07.2021, на обязательное пенсионное страхование в размере 25335,30 руб., пени за период с 01.01.2020 по 27.01.2020 в размере 142,51 руб. 14.07.2021.

Поскольку судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска от 20.04.2020, вступившим в законную силу 22.05.2020, с Токаря Е.Н. взысканы в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на обязательное медицинское страхование в размере 5941,55 руб., пени за период с 01.01.2020 по 27.01.2020 в размере 33,42 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 25335,30 руб., пени за период с 01.01.2020 по 27.01.2020 в размере 142,51 руб., погашение указанной задолженности произведено 14.07.2021, начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 28.01.2020 по 17.08.2021 в размере 2366,95 руб., исходя из суммы 25335,30 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 28.01.2020 по 17.08.2021 в размере 555,08 руб., исходя из суммы 5941,55 руб., обосновано.

Учитывая, что страховые взносы за 2019 год уплачены ФИО1 17.08.2021, требование об уплате пени по указанным страховым взносам направлено налогоплательщику 18.08.2021, трехмесячный срок направления требования, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом, не нарушен.

Поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в размере 4018,70 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в размере 942,45 руб., выставленные в требовании от 18.04.2019 № 59277, со сроком исполнения до 21.05.2019, не уплачены, начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за период с 06.03.2019 по 17.04.2019 в размере 44,64руб., исходя из суммы 4018,70 руб. (выставлено требование от 18.04.2019 № 59277), с 18.04.2019 по 18.08.2021 в размере 645,36 руб., исходя из суммы 4018,70 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76505); страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за период с 06.03.2019 по 17.04.2019 в размере 10,47 руб., исходя из суммы 942,45 руб. (выставлено требование от 18.04.2019 № 59277), с 18.04.2019 по 18.08.2021 в размере 151,37 руб., исходя из суммы 942,45 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76505), обосновано.

На основании ст. 75 НК РФ Токарю Е.Н. начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 08.02.2021 в размере 179,28 руб. (выставлено требование от 09.02.2021 № 7885), за период с 09.02.2021 по 17.08.2021 в размере 1034,82 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76505), исходя из суммы 32448 руб.; медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 08.02.2021 в размере 46,55 руб. (выставлено требование от 09.02.2021 № 7885), за период с 09.02.2021 по 17.08.2021 в размере 268,73 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76505), исходя из суммы 8426 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска от 15.09.2021, вступившим в законную силу 14.10.2021, с Токаря Е.Н. взысканы в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., пени за период с 01.01.2021 по 08.02.2021 в размере 179,28 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426руб., пени за период с 01.01.2021 по 08.02.2021 в размере 46,55 руб.

Оплата налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб. произведена 01.08.2022.

Поскольку судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска от 15.09.2021, вступившим в законную силу 14.10.2021, с ФИО1 взысканы в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., пени за период с 01.01.2021 по 08.02.2021 в размере 179,28 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пени за период с 01.01.2021 по 08.02.2021 в размере 46,55 руб., начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 09.02.2021 по 17.08.2021 в размере 1034,82 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 09.02.2021 по 17.08.2021 в размере 268,73 руб. обосновано.

На основании ст. 75 НК РФ Токарю Е.Н. начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 21.04.2021 по 05.07.2021 в размере 110,75 руб., исходя из суммы 8562,67 руб. (выставлено требование от 06.07.2021 № 66283), с 06.07.2021 по 17.08.2021 в размере 74,07 руб., исходя из суммы 8562,67 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76505); медицинское страхование за 2021 год за период с 21.04.2021 по 05.07.2021 в размере 28,76 руб., исходя из суммы 223,53 руб. (выставлено требование от 06.07.2021 № 66283), за период с 06.07.2021 по 17.08.2021 в размере 19,23 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76505), исходя из суммы 223,53 руб.

Оплата налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 8562,67 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 223,53 руб. произведена 29.03.2022.

Поскольку страховые взносы за 2021 год уплачены ФИО1 29.03.2022, начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год с 06.07.2021 по 17.08.2021 в размере 74,07 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год с 06.07.2021 по 17.08.2021 в размере 19,23 руб. обосновано.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу пунктов 18 и 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617 @, зарегистрированного в Минюсте России 15.12.2017 N 49257, физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Названный Порядок предусматривает получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также порядок прекращение доступа к нему, в том числе путем выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика (подп. а п. 15.1 Порядка).

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

Требование об уплате налога от 18.04.2019 № 59277 в адрес административного ответчика направлено налоговым органом почтой, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 8 от 30.04.2019.

Требование об уплате налога от 18.08.2021 № 76505 налоговым органом в адрес административного ответчика направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из АИС «Налог-3» ПРОМ.

Как следует из скриншота страницы личного кабинета налогоплательщика, требование об уплате налога от 18.08.2021 № 76505 получено налогоплательщиком 18.08.2021 в 23-26. Согласно истории действий в профиле личного кабинета налогоплательщика административным ответчиком совершались операции в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», в том числе формирование справок по форме 2-НДФЛ 22.05.2021, 02.06.2022.

Из ответа налогового органа на запрос суда следует, что ФИО1 в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе не обращался.

Таким образом, административный ответчик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомиться с направленным в его адрес требованием об уплате налога от 18.08.2021 № 76505.

Требования об уплате налога, направленные налоговым органом в адрес Токаря Е.Н., по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от 03.11.2012 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Указанное заявление о взыскании подавалось налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, действовавшей до 23.12.2020).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращался в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, действовавшей до 23.12.2020).

Из приведённых положений закона следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанным в налоговых требованиях (аналогичная позиция высказана Восьмым кассационным судом общей юрисдикции в определении от 10.06.2020 № 88а-9734/2020).

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Из материалов дела следует, что 30.11.2021 мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,26 руб., пени по транспортному налогу в размере 124,84 руб., страховые взносы за 2019 год в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 942,45 руб., пени в размере 2 618,94 руб., в Пенсионный фонд РФ в размере 4018,70 руб., пени в размере 11 842,47 руб. (предъявлены требования от 18.04.2019 № 59277, от 18.08.2021 № 76505), который на основании заявления административного ответчика отменен определением мирового судьи от 29.12.2021.

По требованию от 18.04.2019 № 59277 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4018,70 руб., пени в размере 44,64 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 942,45 руб., пени в размере 10,47 руб., со сроком исполнения до 21.05.2019, общая сумма задолженности, превысила 3 000 руб. (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, действовавшей до 23.12.2020). В указанной связи у налогового органа в силу п. 1 ст. 48 НК РФ имелась обязанность по обращению за взысканием указанной в требовании задолженности в шестимесячный срок, со дня истечения срока исполнения указанного требования, т.е. до 21.11.2019.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ст. 95 НК РФ). Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Налоговым органом в обоснование заявленного ходатайства доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено. Пропуск без уважительных причин установленного законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

При отсутствии доказательств о принятии налоговым органом мер к принудительному взысканию с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4018,70 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 942,45 руб. в установленный срок, доказательств уважительности причин пропуска срока, правовых оснований для взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4018,70 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 942,45 руб., не имеется.

Пунктом 1 статьи 75 КАС РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 N 10707/08 суд указал, что обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На основании изложенного, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания, установленные статьями 46, 47, 48 НК РФ. Требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки, обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Поскольку налоговым органом мер к принудительному взысканию с Токаря Е.Н. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4018,70 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 942,45 руб. в установленный срок не принято, при непогашении указанной задолженности ФИО1 в добровольном порядке, правовых оснований для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за период с 06.03.2019 по 17.04.2019 в размере 44,64 руб., исходя из суммы 4018,70 руб., с 18.04.2019 по 18.08.2021 в размере 645,36 руб., исходя из суммы 4018,70 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за период с 06.03.2019 по 17.04.2019 в размере 10,47 руб., исходя из суммы 942,45 руб., с 18.04.2019 по 18.08.2021 в размере 151,37 руб., исходя из суммы 942,45 руб., не имеется.

По требованию от 18.08.2021 № 76505 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 30.01.2019 по 13.07.2021 в размере 2528,58 руб., за 2018 год за период с 25.01.2019 по 17.08.2021 в размере 4757,10 руб., за 2019 год за период с 28.01.2020 по 17.08.2021 в размере 2366,95 руб., за 2020 год за период с 09.02.2021 по 17.08.2021 в размере 1034,82 руб., за 2021 год за период с 06.07.2021 по 17.08.2021 в размере 74,07 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 30.01.2019 по 13.07.2021 в размере 489,10 руб., за 2018 год за период с 25.01.2019 по 17.08.2021 в размере 1041,29 руб., за 2019 год за период с 28.01.2020 по 17.08.2021 в размере 555,08 руб., за 2020 год за период с 09.02.2021 по 17.08.2021 в размере 268,73 руб., за 2021 год за период с 06.07.2021 по 17.08.2021 в размере 19,23 руб., со сроком исполнения до 01.10.2021, общая сумма задолженности, превысила 10 000 руб. В указанной связи у налогового органа в силу п. 1 ст. 48 НК РФ имелась обязанность по обращению за взысканием указанной в требовании задолженности в шестимесячный срок, со дня истечения срока исполнения указанного требования, т.е. до 01.04.2022.

Принимая во внимание, что 30.11.2021 мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Токаря Е.Н. задолженности по требованию от 18.08.2021 № 76505, шестимесячный срок для обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к Токарю Е.Н. обратился 29.06.2022, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законодательством порядок взыскания задолженности по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 30.01.2019 по 13.07.2021 в размере 2528,58 руб., исходя из суммы 14656,45 руб., за 2018 год за период с 25.01.2019 по 17.08.2021 в размере 4757,10 руб., исходя из суммы 26545 руб., за 2019 год за период с 28.01.2020 по 17.08.2021 в размере 2366,95 руб., исходя из суммы 25335,30 руб., за 2020 год за период с 09.02.2021 по 17.08.2021 в размере 1034,82 руб., исходя из суммы 32448 руб., за 2021 год за период с 06.07.2021 по 17.08.2021 в размере 74,07 руб., исходя из суммы 8562,67 руб.; по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 30.01.2019 по 13.07.2021 в размере 489,10 руб., исходя из суммы 2874,92 руб., за 2018 год за период с 25.01.2019 по 17.08.2021 в размере 1041,29 руб., исходя из суммы 5840 руб., за 2019 год за период с 28.01.2020 по 17.08.2021 в размере 555,08 руб., исходя из суммы 5941,55 руб., за 2020 год за период с 09.02.2021 по 17.08.2021 в размере 268,73 руб., исходя из суммы 8426 руб., за 2021 год за период с 06.07.2021 по 17.08.2021 в размере 19,23 руб., исходя из суммы 2223,53 руб., сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с Токаря Е.Н. в пользу соответствующего бюджета указанной задолженности.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска в сумме 13 134,95 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 525,40 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области к Токарь /________/ удовлетворить частично.

Взыскать с Токарь /________/ в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 30.01.2019 по 13.07.2021 в размере 2528,58 руб., за 2018 год за период с 25.01.2019 по 17.08.2021 в размере 4757,10 руб., за 2019 год за период с 28.01.2020 по 17.08.2021 в размере 2366,95 руб., за 2020 год за период с 09.02.2021 по 17.08.2021 в размере 1034,82 руб., за 2021 год за период с 06.07.2021 по 17.08.2021 в размере 74,07 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 30.01.2019 по 13.07.2021 в размере 489,10 руб., за 2018 год за период с 25.01.2019 по 17.08.2021 в размере 1041,29 руб., за 2019 год за период с 28.01.2020 по 17.08.2021 в размере 555,08 руб., за 2020 год за период с 09.02.2021 по 17.08.2021 в размере 268,73 руб., за 2021 год за период с 06.07.2021 по 17.08.2021 в размере 19,23 руб., а всего 13134,95 руб. по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску), ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск, г.Томск, расчетный счет № <***>, БИК 016902004, код ОКТМО 69701000, Корсчет 03100643000000016500, КБК 18210202140062110160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, КБК 18210202103082013160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с Токарь /________/ государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 525,40 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Желтковская Я.В.

Верно

Судья: Желтковская Я.В.

Секретарь: Власова В.В.

Решение в окончательной форме принято 16.09.2022.