УИД 34RS0007-01-2022-005406-22 № 2а-880/2023
Судья Рогозина В.А. № 33а-9702/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
<адрес> 06 сентября 2023 года
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Балашовой И.Б.,
судей Сукачева Д.Ю., Абакумовой Е.А.,
при ведении протокола судебного заседания ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
по апелляционной жалобе представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,
на решение Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 15 мая года, которым постановлено: административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить;
взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность за 2018-2020 гг. по требованиям: № 26228 от 26 июня 2020 по земельному налогу в размере 375,00 рублей, пеня в размере 15,29 рублей; № 60500 от 18 декабря 2020 по транспортному налогу в размере 2704,00 рубля, пеня в размере 6,13 рублей; № 50425 от 15 декабря 2021 по транспортному налогу в размере 15300,00 рублей, пеня в размере 49,72 рублей, по налогу на имущество в размере 49,00 рублей, пеня в размере 0,16 рублей, по налогу на имущество в размере 1238,00 рублей, пеня в размере 4,02 рубля, по земельному налогу в размере 8,00 рублей, пеня в размере 0,03 рублей, на общую сумму 19 749,35 рублей (девятнадцать тысяч семьсот сорок девять рублей 35 копеек);
взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования - городской округ город герой Волгоград государственную пошлину в размере 789,97 рублей (семьсот восемьдесят девять рублей 97 копеек).
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Сукачева Д.Ю., судебная коллегия
установила:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. В обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учёте в МИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО2, который является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 37621981 от 01.09.2019 г., №4676501 от 03.08.2020 г. и № 3487552 от 01.09.2021 г. с расчетом налогов подлежащих уплате за 2018-2020г. в установленный срок, однако они остались без исполнения. Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности за 2018-2020 г.: № 26228 от 26.06.2020 г. по земельному налогу в размере 375,00 руб., по пене по земельному налогу в размере 15,29 руб., № 60500 от 18.12.2020 г. по налогу на имущество в размере 3858,00 руб., пени в размере 8,74 руб., по транспортному налогу в размере 2704,00 руб., пени в размере 6,13 руб.; № 50425 от 15.12.2021 г. по транспортному налогу в размере 15300,00 руб., пени в размере 49,72 руб., по налогу на имущество в размере 49,00 руб., пен в размере 0,16 руб., по налогу на имущество в размере 1228,00 руб., пени в размере 4,02 руб., по земельному налогу в размере 8,00 руб., пени в размере 0,03 руб. 20.05.2022 г. судом был вынесен судебный приказ № 2а-142-881/2022 о взыскании задолженности по налогам с ФИО4, однако в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 08.06.2022 г. он был отменен.
Административный истец с учетом уточнённых исковых требований, просил суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность за 2018-2020 г. по требованию: № 26228 от 26.06.2020 г. по земельному налогу в размере 375,00 рублей, пени в размере 15,29 рублей; № 60500 от 18.12.2020 г. по транспортному налогу в размере 2704,00 рубля, пени в размере 6,13 рублей; № 50425 от 15.12.2021 г. по транспортному налогу в размере 15300,00 рублей, пени в размере 49,72 рублей, по налогу на имущество в размере 49,00 рублей, пеня в размере 0,16 рублей, по налогу на имущество в размере 1238,00 рублей, пеня в размере 4,02 рубля, по земельному налогу в размере 8,00 рублей, пеня в размере 0,03 рублей, на общую сумму 19749,35 рублей.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 ставит вопрос об отмене решения суда, полагает его вынесенным с нарушениями норм права, просит судебный акт отменить, принять по делу новое решение, которым в удовлетворении заявленных исковых требованиях отказать.
Относительно доводов апелляционной жалобы возражений не поступало.
Выслушав представителя межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области КМС, возражавшую против доводов апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии со ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), закреплена обязанность по уплате конкретного налога или сбора налогоплательщиком и плательщиком сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела следует, ФИО2 состоит на учете в МИФНС России №9 по Волгоградской области в качестве плательщика налогов, поскольку в 2018-2020 г. в его собственности находились: автомобиль Фольксваген Туарег с государственным регистрационным знаком № <...>, период владения с 28.08.2018 г.; земельный участок с кадастровым номером № <...>, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>», <адрес>, <адрес> с 03.10.2016 г.; жилой дом с кадастровым номером № <...>, расположенного по адресу: <адрес> с 03.10.2016 г.; квартира с кадастровым номером № <...>, расположенная по адресу: <адрес>, с 16.12.2010 г.; квартира с кадастровым номером № <...>, расположенная по адресу: <адрес>, с 21.05.2014 г.
В адрес налогоплательщика ФИО2 налоговым органом направлялись налоговые уведомления № 37621981 от 10.07.2019 г. за 2018 г. об уплате земельного налога в сумме 375,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 3764,00 рублей, со сроком исполнения до 2 декабря 2019 года; № 4676501 от 03.08.2020 г. за 2019 г. об уплате транспортного налога в размере 8314,00 рублей, земельного налога в сумме 8,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 3858,00 рублей, со сроком исполнения до 1 декабря 2020 года; №3487552 от 01.09.2021 г. за 2020 г. об уплате транспортного налога в размере 15300,00 рублей, земельного налога в сумме 8,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1287,00 рублей, со сроком исполнения до 01.12.2021 года.
Также из материалов дела следует, что по налоговому уведомлению: № 37621981 от 10.07.2019 г. земельный налог за 2018 г. в размере 375 руб. не оплачен, налог на имущество за 2018 г. в размере 3764 руб. погашен в полном объеме; № 4676501 от 03.08.2020 г. остаток транспортного налога за 2019 год с учетом переплаты составил 2704 руб. не оплачен, земельный налог за 2019 г. в размере 8 руб. не оплачен; № 3487552 от 01.09.2021 г. транспортный налог за 2020 г. в размере 15300 руб. не оплачен, по земельному налогу за 2020 г. в размере 8 руб. не оплачен, налог на имущество за 2020 год в размере 1238 руб.
В связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО2 были выставлены требования: № 26228 от 26.06.2020 г. об уплате задолженности по земельному налогу в размере 375,00 рублей, пеня в размере 15,29 рублей. Срок исполнения требования до 10.11.2020 г.; № 60500 от 18.12.2020 г. об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 3858,00 рублей, пени в размере 49,74 рубля, по транспортному налогу в размере 2704,00 рублей, пени в размере 6,13 рублей. Срок исполнения требования до 26.01.2021 г.; № 50425 от 15.12.2021 г. по транспортному налогу в размере 15300,00 рублей, пеня в размере 49,72 рублей, по налогу на имущество в размере 49,00 рублей, пеня в размере 0,16 рублей, по налогу на имущество в размере 1238,00 рублей, пеня в размере 4,02 рубля, по земельному налогу в размере 8,00 рублей, пеня в размере 0,03 рублей, на общую сумму 23616,09 рублей. Срок исполнения требования до 01.02.2022 г.
В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 142 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам.
20.05.2022 г. мировым судьей судебного участка № 142 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 08.06.2022 г. он был отменен.
Установив указанные обстоятельства, суд первой инстанции, исходя из того, что административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих факт уплаты требуемой к взысканию задолженности, посчитав, что срок на обращение в суд пропущен незначительно, удовлетворил заявленные требования.
Судебная коллегия не может согласиться с решением суда в части взыскания с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям по требованиям № 26228 от 26.06.2020 г. и № 60500 от 18.12.2020 г. в силу следующего.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на день возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на день возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страхов взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом), при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сроки обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье подлежат проверке при рассмотрении судом дел о взыскании недоимок по налогам и сборам в исковом порядке после отмены судебных приказов.
Налоговым органом в рассматриваемом административном иске заявлено о взыскании недоимки на общую сумму 19749, 35 руб., в подтверждение чего были представлены требования №26228 от 26.06.2020 г. на сумму 375,96 руб., пени 15,29 руб. сроком исполнения до 10.11.2020 г.; №60500 от 18.12.2020 г. на сумму 6562,07 руб., пени 14,87 сроком исполнения до 26.01.2021 г., а также №50425 от 15.12.2021 г. на сумму 16595,00 руб., пени 53,93 руб. сроком исполнения до 01.02.2022 г.
Таким образом, исходя из последовательности направления требований об уплате налога, общий размер задолженности ФИО2 превысил установленные п. 2 ст. 48 НК РФ 3000 рублей при выставлении требований №26228 от 26.06.2020 г. на сумму 375,96 руб., пени 15,29 руб. сроком исполнения до 10.11.2020 г.; №60500 от 18.12.2020 г. на сумму 6562,07 руб., пени 14,87 сроком исполнения до 26.01.2021 г.. Следовательно при соблюдении требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган должен был обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа по двум названным требованиям не позднее 26 июля 2021 г.
Вопреки положениям п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган не обращался с заявлением о выдаче судебного приказа по двум приведённым выше требованиям, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом в совокупности, что свидетельствует о пропуске административным установленного законом срока для взыскания в принудительном порядке с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям по требованиям № 26228 от 26.06.2020 г. и № 60500 от 18.12.2020 г.
При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. №479-О-О).
Поскольку объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, ходатайства о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности налоговым органом не заявлено, а пропуск названного срока в силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ самостоятельным является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, судебная коллегия полагает решение суда первой инстанции подлежим отмене в части взыскания ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям по требованиям № 26228 от 26.06.2020 г. и № 60500 от 18.12.2020 г., с принятием на основании п. 3 и 4 ч. 2 ст. 310 КАС РФ нового решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления налогового органа в указанной части.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 15 мая 2023 года отменить в части взыскания с ФИО2 в пользу МИФНС №9 задолженности по требованиям №26228 от 26.06.2020 г. по земельному налогу в размере 375 руб., пени в размере 15 руб. 29 коп, по требованию №60500 от 18 декабря 2020 года по транспортному налогу в размере 2704 руб., пени в размере 06 руб. 13 коп., принять в указанной части новое решение об отказе в удовлетворении данных исковых требований, итоговую сумму изменить, снизив размер взыскания с 19749 руб. 35 коп. до 16648 руб. 93 коп., изменить в части взыскания с ФИО2 в доход муниципального образования городского округа государственной пошлины снизив с 789 руб. 97 коп. до 666 руб., в остальной части оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий судья подпись
Судьи подпись
КОПИЯ ВЕРНА
подпись судьи ___________Д.Ю. Сукачев
помощник судьи
(должность сотрудника аппарата суда)
ФИО1
(Ф.И.О., подпись)
«06» сентября 2023 г.