Дело № 2а-144/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Йошкар-Ола 17 января 2023 г.
Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе
председательствующего судьи Волковой Т.Д.,
при секретаре судебного заседания Байлуковой Т.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором с учетом уточнения просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 5634 рублей 20 копеек за налоговый период 2021 г., а также пени в сумме 13 рублей 95 копеек, начисленные за период с 11 января 2022 г. по 16 января 2022 г.; задолженность на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 3535 рублей 17 копеек за налоговый период 2021 г., а также пени в сумме 53 рубля 74 копейки, начисленные за период с 11 января 2022 г. по 16 января 2022 г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 рубля за налоговый период 2020 г., начисленные с 2 июля 2021 г. по 14 июля 2021 г.
В обоснование требований истцом указано, что у ФИО2, поставленного на налоговый учет в качестве адвоката с <дата>., имеется задолженность перед бюджетом по указанным выплатам, сборам и пеням. Несмотря на направленные уведомления и требования административный ответчик в установленный срок не оплатил задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, что стало основанием для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.
Представитель административного истца УФНС по Республике Марий Эл ФИО3 в судебном заседание административный иск поддержала по доводам, изложенным в нем.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, ходатайств ответчиком не заявил.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела, материалы административных дел 2а-1743/2020, 2а-4054/2022, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Кодексом страховые взносы.
Исходя из п.1 ст.45 НК РФ плательщик взноса обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
При этом, обязанность по уплате взноса считается исполненной плательщиком, в том числе:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета плательщика (со счета иного лица в случае уплаты им взноса за плательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика взноса обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).
Согласно п. 1 и п. 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки плательщик взноса должен уплатить денежную сумму (пеню), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате взноса, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы взноса.
В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты.
Порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование определен ст.ст. 430, 419, 425 НК РФ.
Положениями статьи 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Так, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают (п.1 ст.430 НК РФ):
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 г.,
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 г.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).
Согласно абз.2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Судом установлено, что ФИО2 <дата>. поставлен на учет в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ.
В связи с неисполнением административным ответчиком предусмотренной вышеуказанными нормами обязанности по уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2021 год административным истцом исчислена и предъявлена ко взысканию задолженность ответчика в сумме, 9241 рубль 15 копеек, из которой задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 5634 рублей 20 копеек, пеня, исчисленная на неуплаченную сумму указанных взносов за период с 11 января 2022 г. по 16 января 2022 г. - 13 рублей 95 копеек, задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 3535 рублей 17 копеек, пеня, исчисленная на неуплаченную сумму указанных взносов за период с 11 января 2022 г. по 16 января 2022 г. в сумме 53 рубля 74 копейки; а также пеня, исчисленная с 2 июля 2021 г. по 14 июля 2021 г. на неуплаченную в срок сумму по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 г., в размере 4 рубля.
Возражая против удовлетворения иска, ФИО2 настаивал на отсутствии у него спорной задолженности в связи со своевременной уплатой им спорных взносов, в подтверждение чего представил в материалы дела карточку счета Первой коллегии адвокатов Республики Марий Эл, а также платежные поручения за 2021 года с указанием в назначении платежа спорных периодов уплаты страховых взносов.
Вместе с тем из представленной административным истцом выписки из карточки «Расчеты с бюджетом» «операции (налог) по дате» и пояснений представителя административного истца следует, что осуществленные по вышеуказанным платежным поручениям платежи засчитаны административным истцом в счет задолженности, образовавшейся у ФИО2 за предшествующие периоды уплаты страховых взносов (за 2020 год).
Вопреки доводам ФИО2, приведенным в ходе судебного разбирательства, указанные действия административного истца являются правомерными ввиду отсутствия в вышеуказанных платежных поручениях необходимых реквизитов для зачисления соответствующих платежей в счет уплаты страховых взносов за период, указанный в назначении платежа.
Так, согласно Письму МНС России N ФС-8-10/1199, Сбербанка России N 04-5198 от 10 сентября 2001 г. «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в целях реализации Положения Банка России "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" от 01.04.2003 N 222-П, а также обеспечения перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства налогов, сборов и иных платежей (далее - платежей), уплачиваемых плательщиками - физическими лицами, утверждены бланки платежных документов: форма N ПД (налог) (приложение 1), форма N ПД-4сб (налог) (приложение 2) и форма Заявления физического лица на перевод денежных средств (приложение 3).
Порядок заполнения платежного поручения при уплате налога (сбора) установлен Правилами, утвержденными Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н (далее - Правила).
Для платежей текущего года в реквизите поля «107» платежного поручения указывается значение показателя налогового периода в соответствии п. 8 Правил.
В соответствии с п. 8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н, в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).
Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.
Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.
Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:
«МС» - месячные платежи;
«КВ» - квартальные платежи;
«ПЛ» - полугодовые платежи;
«ГД» - годовые платежи.
В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия.
Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02.
В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»).
В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.
При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.
Образцы заполнения показателя налогового периода:
МС.02.2013; КВ.01.2013; ПЛ.02.2013; ГД.00.2013; 04.09.2013.
Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов).
В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.
Форма и номера реквизитов платежного поручения приведены в приложении № 3 к Положению Банка России от 29 июня 2021 г. № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».
В представленных ФИО2 платежных поручениях в поле «107» отсутствует указание на налоговый период, в связи с чем денежные средства, поступившие в счет оплаты, обоснованно распределены истцом в счет оплаты задолженности за предшествующий период. Законодательство Российской Федерации исключает автоматическую привязку платежей к налоговому периоду, в котором они были осуществлены.
С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с ответчика задолженности в общей сумме 9241 рубль 15 копеек.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
взыскать в доход бюджета с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 5634 рублей 20 копеек за налоговый период 2021 г., а также пени в сумме 13 рублей 95 копеек, начисленные за период с 11 января 2022 г. по 16 января 2022 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 3535 рублей 17 копеек за налоговый период 2021 г., а также пени в сумме 53 рубля 74 копейки, начисленные за период с 11 января 2022 г. по 16 января 2022 г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 рубля за налоговый период 2020 г., начисленные с 2 июля 2021 г. по 14 июля 2021 г.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Обязанность по распределению взысканных сумм между бюджетами разных уровней возложить на административного истца – Федеральное Управление налоговой службы по Республике Марий Эл.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.Д. Волкова
Мотивированное решение составлено 31 января 2023 года.