Дело № 2а-2969/2023

УИД 39RS0002-01-2023-001865-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Вагине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению ФНС России по Калининградской области о признании недоимки безнадежной к взысканию, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском, указав, что в период с 14 июля 2014 года по 09 февраля 2016 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в УФНС по Калининградской области. 10 февраля 2023 года УФНС по Калининградской области ей была выдана справка № 2023-39521 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на 10 февраля 2023 года, в которой отражены: задолженность по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме 70 373,10 руб. сроком уплаты до 26 октября 2015 года; задолженность по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме 69 906 руб. сроком уплаты до 25 января 2016 года; задолженность по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме 2313,80 руб. сроком уплаты до 01 июля 2016 года; суммы пеней в размере 1035,51 руб. сроком уплаты до 20 октября 2016 года; задолженность по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме 8891,10 руб. сроком уплаты до 01 июля 2016 года; задолженность по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме 6990,60 руб. сроком уплаты до 20 октября 2016 года; суммы пеней в размере 80470,91 руб. сроком уплаты до 01 января 2023 года. Общая задолженность по налогам составила 140279,10 руб., задолженность по пеням - 82768,93 руб., задолженность по штрафам - 18195,50 руб. Вместе с тем, установленные законодательством сроки для принудительного взыскания спорных сумм истекли. С учетом дальнейших уточнений, просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме 140279,10 руб., задолженность по пеням в размере 82768,93 руб., штрафам в размере 18195,50 руб., взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще.

В судебном заседании представитель административного истца по ордеру ФИО2 исковые требования поддержал, просил административный иск удовлетворить по основаниям, изложенным в заявлении и уточненном заявлении.

Представитель административного ответчика УФНС России по Калининградской области ФИО3 в удовлетворении требований просил отказать, поддержав доводы письменных возражений.

Заслушав пояснения представителей, исследовав все доказательства по делу, и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию указанных норм исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Из материалов дела следует, что в период с 14 июля 2014 года по 09 февраля 2016 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в УФНС по Калининградской области.

Как следует из материалов дела, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика обратилась в Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области с заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога.

Управлением Федеральной налоговой службы по Калининградской области 21 апреля 2022 года было принято решение № 66060 о зачете суммы 17212 руб. с переплаты по налогу на доходы физических лиц, в счет погашения задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на 18 ноября 2022 года числится задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 140279,10 руб., пени в сумме 79963,35 руб., штраф в сумме 18195,50 руб., начисленные в соответствии с НК РФ.

По обращению ФИО1 налоговым органом была выдана справка по состоянию на 10 февраля 2023 года № 2023-39521 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в которой отражена: задолженность по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме 70 373,10 руб. сроком уплаты до 26 октября 2015 года; задолженность по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме 69 906 руб. сроком уплаты до 25 января 2016 года; задолженность по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме 2313,80 руб. сроком уплаты до 01 июля 2016 года.

Также в справке отражены суммы пеней в размере 1035,51 руб. сроком уплаты до 20 октября 2016 года; задолженность по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме 8891,10 руб. сроком уплаты до 01 июля 2016 года; задолженность по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме 6990,60 руб. сроком уплаты до 20 октября 2016 года; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 80470,91 руб. сроком уплаты до 01 января 2023 года.

Общая задолженность по налогам составляет 140279,10 руб., задолженность по пеням - 82768,93 руб., задолженность по штрафам - 18195,50 руб.

25 апреля 2023 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика обращалась в УФНС России по Калининградской области с заявлением о признании и недоимки по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме 140279,10 руб., а также задолженности по пеням в сумме 82268,93 руб., штрафам в сумме 18195,50 руб. безнадежными к взысканию в связи с истечением сроков взыскания в добровольном порядке, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Согласно ответу от 11 мая 2023 года по состоянию на 10 мая 2023 года задолженность ФИО1 составляет 244540,1 руб.

В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 требования;

- № 34835 от 24 октября 2016 г. в общей сумме 107 311,18 руб. (Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года по сроку уплаты 26 октября 2015 г. в сумме 88 911,00 руб., пени в сумме 7 195,28 руб., штраф в сумме 11 204,90 руб. по сроку уплаты 01 июля 2016 г.);

- № 35879 от 07 февраля 2017 г. в общей сумме 83 354,89 руб. (Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года по сроку уплаты 25 января 2016 г. в сумме 69 906,00 руб., пени в сумме 6 458,29 руб., штраф в сумме 6 990,60 руб. по сроку уплаты 20 октября 2016 года);

- № 363707 от 11 июля 2018 г. в общей сумме 15 397,99 руб. (пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности);

- № 86002 от 20 октября 2020 г. в общей сумме 23 626,20 руб. (пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, остаток задолженности составляет 20 812,18 руб.).

В соответствии со ст. 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию № 34835 налоговым органом в соответствии со ст. 48 Кодекса были приняты меры принудительного взыскания.

Мировому судье 3-его судебного участка Центрального района г. Калининграда направлено заявление о вынесении судебного приказа на общую сумму 107 311,18 руб.

Мировым судьей 18 декабря 2019 г. вынесен судебный приказ № 2а-4256/2019 на сумму 107 311,18 руб., который направлен для исполнения в ОСП Центрального района г. Калининграда.

Определением мирового судьи судебный приказ был отменен. Остаток задолженности по судебному приказу № 2а-4256/2019 составляет 81 578,00 руб., в т. ч. налог в размере 70 373,10 руб., штраф в размере 11 204,90 руб.

Административный иск налоговым органом в суд подан не был.

Кроме того, в связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию № 35879 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 30336 на общую сумму 83 354,89 руб.

25 декабря 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу № 2а-4268/2019 на сумму 83 354,89 руб., который направлен для исполнения в ОСП Центрального района г. Калининграда.

Определением мирового судьи судебный приказ № 2а-4268/2019 был отменен. Остаток задолженности по судебному приказу составляет 77 932,11 руб., в т. ч. налог в размере 69 906,00 руб., пени в размере 1 035,51 руб., штраф в размере 6 990,60руб.

Административное исковое заявление налоговым органом в суд не подавалось.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию № 363707 налоговым органом в соответствии со ст. 48 Кодекса подано заявление о вынесении судебного приказа.

19 декабря 2018 г. Мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2а-6327/18 на сумму 15 397,99 руб., который был направлен на исполнение ОСП Центрального района г. Калининграда.

03 сентября 2021 года вынесено постановление № 238526171/3901 об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию № 86002 налоговым органом на общую сумму 23 626,20 руб. направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 28 июля 2021 г. вынесен судебный приказ № 2а-2148/2021 на сумму 23 626,20 руб.

04 марта 2022 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2148/2021 в связи с подачей должником возражений.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании недоимки. Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 03 ноября 2022 года с ФИО1 была взыскана задолженность в сумме 20812,18 руб.

В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п. п. 5 п. 3 ст. 44 и п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая, что при рассмотрении судом данного административного дела установлены обстоятельства, подтверждающие невозможность взыскания с ФИО1 задолженности по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 140 279,10 руб., задолженности по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 82768,93 руб., штрафам в размере 18195,50 руб., требования административного иска о признании указанных сумм задолженности безнадежными к взысканию, суд находит подлежащими удовлетворению с прекращением обязанности по их уплате.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

При таком положении требование ФИО1 о взыскании с Управления ФНС России по Калининградской области расходов по уплате госпошлины в сумме 300 руб., удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Признать недоимку ФИО1 (паспорт < ИЗЪЯТО >) по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 140 279,10 руб., задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 82768,93 руб., штрафам в размере 18195,50 руб., а обязанность ФИО1 по уплате указанных сумм - прекращенной.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 18 июля 2023 года.

Судья Е.В.Герасимова