Решение по делу № 2А-1957/2025 от 14.08.2025 | Ленинский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

17 июня 2025 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес>

в лице судьи Синеока Ю.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам

установил :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ административным иском в Заельцовский районный суд <адрес>, в которым просила взыскать с ФИО2 задолженность по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2019 года в размере 29275 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 6865,49 руб.,

- пени в размере 7386,29 руб.

Определением Заельцовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело передано по подсудности в Ленинский районный суд <адрес>, поскольку административный ответчик фактически проживает в <адрес> суд <адрес>.

- штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в сумме 1000 руб.,

- пени в размере 21487,53 руб.

Ленинским районным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные административные дела объединены в одно производство, объединенному делу присвоен №.12)

Как следует из пояснений представителя административного истца от ДД.ММ.ГГГГ:

- пени в размере 7386 руб. образует сумма пеней, начисленных за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2263,49 руб. и пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5122,8 руб.

- пени в размере 21487, 53 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом частичных оплат: ДД.ММ.ГГГГ - 0,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 32,82 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 0,14 руб. (т.2 л.д.106)

В обоснование требований административных исков административный истец указал, что ФИО2 в соответствии со ст. 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов, так как являлся ИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок, требования по уплате налога не исполнил. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику начислена пеня. В виду несвоевременного представления ФИО2 декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 и 2018 налоговым органом проведена камеральная проверка, о чем по итогу ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Административный ответчик, участвую в судебное заседании ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.51), требования административный исков не признал, в их удовлетворении просил отказать, т.к. с 2019 года не является индивидуальным предпринимателем (ИП), на момент прекращения деятельности в качестве ИП все задолженности погасил.

Административный ответчик так же представил письменные возражения, в которых так же просил отказать в удовлетворении требований налоговых органов, ввиду пропуска срока на подачу в суд административных исков (т.2 л.д.52-54)

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ стороны не явись.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Статьей 362 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формирует и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пене, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12 т. 2).

На основании пп.2 п. 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее тексту - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающие в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения, реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО2 признается плательщиком страховых взносов.

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 6 судебного участка Заельцовского судебного района <адрес> выдан судебный приказ №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи 6 судебного участка Заельцовского судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В Заельцовский районный суд <адрес> административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, т.е. пределах 6 месячного срока, установленного ч.4 ст.48 НК РФ.

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 6 судебного участка Заельцовского судебного района <адрес> выдан судебный приказ №

Утверждение административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращении в суд с административным иском, суд находит не состоятельным.

Требования о взыскании:

Суд находит подлежащим удовлетворению, так как на основании п. 3 и п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым вносам.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ установлен срок уплаты страховых взносов. Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, уплачены не были, в установленный законодательством о налогах и сборах, срок.

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок, ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование № об уплате налога сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 22, 7 т.2).

ФИО2 требование налогового органа не исполнил.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа о перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ определено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредствам размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание, перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и по налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом ФИО2 направлено решение № о взыскании задолженности почтовой корреспонденцией (л.д. 21, 20, т.2).

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Таким образом, процедура и срок взыскания недоимки по налогу налоговым органом соблюдены.

В силу требований ч.1 ст.62 КАС РФ, налогоплательщик – административный истец должен доказать надлежащее исполнение обязанности по оплате налога..

ФИО2 не представлены в суд доказательства исполнения обязанности по уплате налоговой задолженности, расчёт, произведенный налоговым органом, соответствует установленным по делу обстоятельствам, не оспорен, суд находит расчет верным.

Требования административного иска, о взыскании налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с нарушением срока уплаты налогов, с ответчика подлежит взысканию пеня.

Административным истцом представлен расчет пени (т.2 л.д.9, т.1 л.д. 10-13), данные о страховых взносах, образующих отрицательное сальдо ЕНС, на которые начислены пени ( т.2 л.д.57, 62-63, 106-107, т.1 л.д. 16-18)

В административном иске от ДД.ММ.ГГГГ № (т.2 л.д.3-5) заявлено требование о взыскании пени на 7386 руб. за периоды: ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В административном иске от ДД.ММ.ГГГГ № (т.1 л.д.4-6) заявлено требование о взыскании пени на сумму 21487,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Объединив сроки, получаем:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ( где период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ входил в оба первоначальны)

- с ДД.ММ.ГГГГ по 19.10.2023

Начисление пени:

до ДД.ММ.ГГГГ:

на страховые взносы ОМС: (т.2 л.д. 107)

за 2017 год: на 4590 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на каждый самостоятельно

за 2018 год: на 5840 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на каждый самостоятельно,

но согласно информации, предоставленной ИФНС, ОМС за 2017 и 2018 списаны, как безнадежные (т.2 л.д.59),

следовательно, не подлежат взысканию пени, начисленные на списанную задолженность по уплате налога.

Требование о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2263,49 руб. не подлежит удовлетворению

после ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.9)

- за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на 96515,58 руб., состоящую, согласно данным ИФНС ( т.2 л.д.106-об):

- ОМС 2017 – 4590 руб.,

- ОМС 2018 - 5840 руб.,

- ОПС 2017 - 23400 руб.

- ОПС 2018 - 26545 руб.

- ОМС 2019 – 29275,09 руб.

- ОПС 2019 – 6865,69 руб.

из них списаны (т.2 л.д.59):

- ОМС 2017 – 4590 руб., -

- ОМС 2018 - 5840 руб.,

- ОПС 2017 - 23400 руб.,

- ОПС 2018 - 26545 руб.

Т.е. правомерно начисление пени на сумму:

29275,09 + 6865,69 = 36140,78 руб.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

36140,78 : 300 х 0,075 х 1 = 9,04 руб.

За период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на сумму 60375 руб., образованную слагаемыми: г

- ОПС 2018 – 20669,91 руб.

- ОПС 2019 – 29275,09 руб.

- ОМС 2018 – 3564,51 руб.

- ОМС 2019 - 6865,69 руб. (л.д.62-63):

Из них списаны

- ОПС 2018 – 20669,91 руб.

- ОМС 2018 – 3564,51 руб.

Т.е. правомерно начисление пени на сумму:

29275,09 + 6865,69 = 36140,78 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению и взысканию пени в размере 3052,08 руб. (расчет т.2 л.д.108)

Итого с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составляет :

9,04 + 3052,08 = 3061,12руб.

Пени в сумме 21487,53 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.6-об) Поскольку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет пени уже произведен ранее, начисления пени правомерно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом расчет произведен (л.д.10-13):

- на ОПС 20ДД.ММ.ГГГГ5,09 руб.

- на ОПС 20ДД.ММ.ГГГГ0 руб.,

- на ОПС 20ДД.ММ.ГГГГ5 руб.,

- на ОМС 20ДД.ММ.ГГГГ,69 руб.

- на ОМС 20ДД.ММ.ГГГГ руб.,

- на ОМС 20ДД.ММ.ГГГГ руб., -

Из них списаны (т.2 л.д.59):

- ОМС 2017 – 4590 руб.,

- ОМС 2018 - 5840 руб.,

- ОПС 2017 - 23400 руб.,

- ОПС 2018 - 26545 руб.

Т.е. правомерно начисление пени на сумму:

29275,09 + 6865,69 = 36140,78 руб.

За период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 236,96 руб. (т.2 л.д. 109)

Административным ответчиком по признанию административного истца оплачены пени:

ДД.ММ.ГГГГ – 0,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 32,82 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 0,14 руб., а всего: 33,11 руб.,

С учетом этих платежей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию пеня в размере:

236,96 – 33,11 = 203,85 руб.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2017 год должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, учитывая, что 30.04.20218, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ признаны праздничными, выходными днями, фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев 20.

Декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2018 год должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев 8.

В соответствии с ч.2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По итогу проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем ему выставлен штраф:

- на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата, инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2018 год в сумме 500 руб. (л.д. 23-24 т. 1);

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования №, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, (л.д. 21-оборот т.1).

Всего с административного ответчика в пользу соответствующих бюджетов подлежит взысканию недоимка в сумме:

29275 + 6865,49 + 1000 + 203,85 + 3061,12 = 37344,34 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК, с административного ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

решил :

Требования административный исков Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить частично.

Взыскать в пользу соответствующих бюджетов с ФИО2 (№) задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2019 года в размере 29275 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 6865,49 руб.,

- штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в сумме 1000 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 203,85 руб.

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3061,12 руб.,

а всего взыскать: 37344 (тридцать семь тысяч триста сорок четыре) руб. 34 коп.

В остальной части требования административного иска оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца после принятия в окончательном виде.

Решение изготовлено в окончательном виде 14.08.2025

Судья (подпись) Синеок Ю.А.

Подлинник решения в материалах дела № Ленинского районного суда <адрес>