Решение по делу № 2А-1737/2025 от 07.05.2025 - об оспаривании ненормативного акта налогового органа, признании действий (бездействий) незаконными, признании решений не законными, взыскании излишне уплаченных денежных средств.

Дело №А-1737/2025

УИД 27RS0001-01-2025-000973-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 23 апреля 2025 года

Центральный районный суд города Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Королевой И.А.,

при секретаре Шабановой Е.М.,

с участием:

представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю, межрегиональной инспекции федеральной налоговой службы России по Дальневосточному федеральному округу об оспаривании ненормативного акта налогового органа, признании действий (бездействий) незаконными, признании решений не законными, взыскании излишне уплаченных денежных средств,

установил:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к административному ответчику Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес>, межрегиональной инспекции федеральной налоговой службы России по Дальневосточному федеральному округу с учетом уточнений административных исковых требований о признании решение МИ ФНС России по <адрес> №@ от ДД.ММ.ГГГГ не законным, решение МИ ФНС России по <адрес> №/И от ДД.ММ.ГГГГ не законным, действия УФНС по <адрес> по взысканию с ФИО2 (ИНН №) налоговой задолженности с доходов в размере, превышающем установленную величину прожиточного минимума самого гражданина не законными, взыскании с УФНС России по <адрес> в пользу ФИО2 средств, излишне взысканных с доходов в размере превышающем установленную величину прожиточного минимума самого гражданина, в том числе: взысканные в июне 2023г. - 2 165,87 рублей; взысканные в июле 2023г. - 8 038,23 рублей; взысканные в октябре 2024г. - 1 832,57 рублей; взысканные в ноябре 2024г. - 9 411,06 рублей; взысканные в декабре 2024г. - 3 465,98 рублей; взысканные в январе 2025г. - 897,12 рублей; взысканные в апреле 2025г. - 4 286,14 рублей.

В обоснование заявленных требований указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно данным «Портала государственных услуг Российской Федерации», за ним числится сумма задолженности по налоговому счету в размере 143 069,68 рублей. УФНС России по <адрес> «ДД.ММ.ГГГГ по постановлению № наложило арест на расчетный счет открытый в Филиале Центрального ПАО Банка «ФК ОТКРЫТИЕ» на сумму 70 061 рубль. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по налоговому счету составляла 47 489,69 рублей. По решению № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> задолженность по налогам частично была удержана и удерживается из заработной платы. Данные действия по списанию налоговой задолженности сотрудниками УФНС России по <адрес> свыше минимального прожиточного минимума является незаконным. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится сумма задолженности по НДФЛ и пени за весь период в размере 143 069,68 рублей. Считает, что данное требование по начислению налоговой задолженности сотрудниками УФНС России по <адрес> является незаконным.

Административный истец, представитель административного ответчика межрегиональной инспекции федеральной налоговой службы России по Дальневосточному федеральному округу в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступало. В силу ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в их отсутствие.

В судебном заседании представитель административного ответчика УФНС России по <адрес> ФИО1 просила в удовлетворении заявленных требований отказать, ссылаясь на доводы, изложенные в письменных возражениях, дополнениях к возражениям на заявленные требования, пояснила, что доводы административного истца относительно признания действия Управления о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности с доходов в размере, превышающем установленную величину прожиточного минимума самого гражданина не законными; а также взыскания с Управления денежных средств как излишне взысканных, в размере превышающем установленную величину прожиточного минимума, являются необоснованными.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счёта (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, ФИО2 в личный кабинет направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 105 139,66 рублей, в том числе: НДФЛ в размере 38 199,11 рублей; НДФЛ в размере 52 000 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 132,84 рублей; пени в размере 14 807,71 рублей. Указанную задолженность предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании положений п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, с ДД.ММ.ГГГГ неисполнение налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по почте направлено решение от 10.10.2023 № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 109 186,62 рублей.

В связи с принятием указанного решения в реестре решений о взыскании задолженности Управлением размещены: поручения от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на описание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, направленные на исполнение в: филиал банка ПАО «Банк Уралсиб», Дальневосточный банк ПАО «Сбербанк», филиал центрального ПАО банка «ФК Открытие», филиал № банка ВТБ (ПАО) на общую сумму 18 061 рубль.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 47489,69 рублей.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП в размере 4167,08 рублей. Указанные денежные средства распределены в счет погашения имеющейся задолженности, в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 Налогового кодекса, а именно в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2021 год.

Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ, сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 составляла 43360,34 рублей, а именно: 24866,37 рублей остаток НДФЛ за 2021 г., 432,97 рублей - пеня, 18061,00 рублей - государственная пошлина.

В соответствии с п. 5 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица на основе исполнительных документов о взыскании государственной пошлины (пп. 12 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса).

Из материалов дела следует, что Арбитражным судом <адрес> в налоговый орган представлены исполнительные листы о взыскании с ФИО2 государсзвенных пошлин;

-ДД.ММ.ГГГГ по делу № № (государственная пошлина в размере 12061,00 руб.).

-ДД.ММ.ГГГГ по делу № № (государственная пошлина в размере 3000 руб.).

- 20.1 1.2023 по делу № (государственная пошлина в размере 3000 руб.).

В связи с этим, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика отражена сумма задолженности по государственной пошлине в сумме 18061,00 рубля. Информация об уплате указанной государственной пошлины ФИО2 не представлена.

Таким образом, меры взыскания, принятые налоговым органом в соответствии с положениями сг.ст. 69, 46, 48 Налогового кодекса не нарушают права и законные интересы ФИО2

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика в качестве ЕНП поступили денежные средства в размере 23539,82 рублей, а именно: ДД.ММ.ГГГГ в размере 1832,57 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 2557,90 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 2318,96 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 2558,40 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 1975,80 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 2175,72 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 2076,01 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 4167,08 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 2075,52 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 1801,86 рублей.

Перечисленные денежные средства распределены в счет погашения имеющейся задолженности, в порядке последовательности, предусмотренной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Вопреки доводам административного истца относительно признания действия Управления о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности с доходов в размере, превышающем установленную величину прожиточного минимума самого гражданина не законными; а также взыскания с Управления денежных средств как излишне взысканных, в размере превышающем установленную величину прожиточного минимума, ссылки на нормы Гражданского кодекса Российской Федерации не имеют правового значения ввиду рассмотрения настоящего дела в порядке административного судопроизводства с применением норм налогового законодательства, в качестве норм материального права.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, нормы налогового законодательства не предусматривают институт аналогии права, в связи с тем, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Учитывая обстоятельства, что административным ответчиком предпринимаются последовательные, предусмотренные законом меры по взысканию задолженности по налогам, оснований для признания решений МИ ФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, №/И от ДД.ММ.ГГГГ, не имеется, доводы жалоб ФИО2 были проверены административным ответчиком в полном объеме, и ему дан обоснованный ответ об отсутствии оснований для удовлетворения его жалоб.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес>, межрегиональной инспекции федеральной налоговой службы России по Дальневосточному федеральному округу об оспаривании ненормативного акта налогового органа, признании действий (бездействий) незаконными, признании решений не законными, взыскании излишне уплаченных денежных средств - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, с подачей жалобы через Центральный районный суд <адрес>.

Мотивированное решение суда составлено 07 мая 2025 года.

Председательствующий: И.А. Королева