63RS0039-01-2025-000425-79

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1600/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и встречному административному иску ФИО1 к МИФНС России №23 по Самарской области о признании действий незаконными,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности, указав, что административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, по состоянию на 27.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 201084,08 руб., в том числе налог – 182127 руб., пени – 18957,08 руб. Судебный приказ № 2а-2321/2024 о взыскании данной недоимки отменен 10.12.2024. В связи с тем, что ФИО1 обратилась с заявлением о повороте исполнения судебного приказа № 2а-2321/2024, налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

С учетом уточнения требований просит взыскать задолженность в общем размере 201084,08 руб., в том числе:

- транспортный налог (ОКТМО 36701325) за 2020 г. в размере 4 298 руб.,

- транспортный налог (ОКТМО 36701325) за 2022 г. в размере 59 596 руб.,

- налог на имущество (ОКТМО 46758000) за 2022 г. в размере 12 087 руб.,

- налог на имущество (ОКТМО 36701325) за 2022 г. в размере 11185 руб.,

- земельный налог (ОКТМО 46758000) за 2022 г. в размере 46 498 руб.,

- земельный налог (ОКТМО 36614440) за 2022 г. в размере 1 971 руб.,

- земельный налог (ОКТМО 36628155) за 2022 г. в размере 650 руб.,

- страховые взносы за 2023 г. в размере 45 842 руб.,

- пени в сумме 18 957,08 руб. за период с 12.08.2023 по 25.01.2024.

ФИО1 обратилась с встречным административным иском к МИФНС России №23 по Самарской области о признании незаконными действий, указав, что налоговая инспекция производила списания денежных средств со счета ФИО1 без судебного акта, тем самым лишив ее права на судебную защиту. Налоговая инспекция неоднократно обращалась в суд за взысканием задолженности, требования либо удовлетворялись частично, либо в их удовлетворении было отказано. В отсутствие судебного решения в период с 08.10.2024 по 11.10.2024 со счета заявителя было списаны денежные средства в размере 345000 руб. Полагает, что налоговая инспекция просит взыскать задолженность по налогам, которые уже были оплачены, при этом не учитывает и не исполняет решение Ленинского районного суда от 17.01.2024 по делу № 2а-2883/2024.

С учетом уточнения встречных исковых требований просит:

признать незаконным направление платежных поручений № 1410 (18897) на сумму 345694,18 руб. в отсутствие судебных актов на данную сумму;

признать незаконными действия МИФНС России №23 по Самарской области по обращению в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-2321/2024 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 гг., который был предметом рассмотрения в Ленинском районном суде г.Самары по делу № 2а-2883/2024;

признать незаконными действия МИФНС России №23 по Самарской области по списанию денежных средств в размере 156000 руб. без судебных актов;

признать незаконным неисполнение решения Ленинского районного суда от 17.01.2024 по делу № 2а-2883/2024.

В ходе судебного разбирательства МИФНС России №23 по Самарской области отказалась от административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 201084,08 руб. в связи с погашением задолженности.

Определением суда от 16.09.2025 года производство по делу по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области прекращено.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании встречные административные исковые требования поддержала, настаивала на рассмотрении встречного иска.

Представители МИФНС России № 23 по Самарской области, заинтересованных лиц МИФНС России № 18 по Самарской области и УФНС России по Самарской области не явились, о слушании дела извещены.

Ранее в судебном заседании представители МИФНС России № 23 по Самарской области и МИФНС России № 18 по Самарской области возражали против удовлетворения встречного административного иска по основаниям, изложенным в письменных отзывах.

Выслушав пояснения лица, участвующего в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дел следует, что в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности № 1410 от 25.05.2023 по сроку уплаты 20.07.2023.

12.08.2023 налоговый орган в соответствии со статьей 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 114 011,93 руб., в которую входит задолженность по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, земельному налогу за 2021 год и по страховым взносам за 2022 год.

25.08.2023 мировым судом судебного участка № 27 Ленинского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № 2а-3149/23 о взыскании с налогоплательщика задолженности в сумме 114 011,93 рублей, который отменен 15.09.2023. В связи с отменой судебного приказа инспекция обратилась в Ленинский районный суд г. Самары с административным иском о взыскании задолженности в размере 114 011,93 рублей.

Решением Ленинского районного суда г. Самары от 17.06.2024 по делу № 2а-2883/2024 в удовлетворении административного искового заявления отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.

25.11.2024 и 26.11.2024 налоговым органом проведены мероприятия по исключению из отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2021 год и соответствующим пеням в сумме 60 662,22 рубля. В части задолженности по страховым взносам за 2022 год в размере 43 211 рубль и соответствующим пеням решение налоговым органом не исполнено.

Указанные действия, выразившиеся в неисполнении решения Ленинского районного суда г. Самары от 17.06.2024 по делу № 2а-2883/2024 в части исключения из сальдо ЕНС задолженности по страховым взносам за 2022 год в размере 43 211 рубль и пеням, признаны неправомерными решением УФНС России по Самарской области от 28.11.2024 № 03-15/34777@ по жалобе ФИО1

Вместе с тем, установлено, что на момент рассмотрения настоящего дела решение Ленинского районного суда г. Самары от 17.06.2024 по делу № 2а-2883/2024 исполнено. Согласно сведениям из информационного ресурса налоговой инспекции 03.12.2024 задолженность по страховым взносам за 2022 год в размере 43 211 рубль и соответствующим пеням уменьшена по решению ВНО.

Таким образом, требование о признании незаконным неисполнения решения Ленинского районного суда от 17.01.2024 по делу № 2а-2883/2024 не подлежит удовлетворению.

25.01.2024 налоговый орган в соответствии со статьей 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 201084,08 руб., в которую входит задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 год, по транспортному налогу за 2020 и 2022 гг. и по страховым взносам за 2023 год.

02.07.2024 мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № 2а-2321/2024 о взыскании задолженности в размере 201084,08 руб.

08.10.2024 налоговым органом направлено на исполнение в ПАО Сбербанк инкассовое поручение № 18897 на списание денежных средств на сумму 201084,08 руб.

10.12.2024 судебный приказ № 2а-2321/2024 отменен в связи с возражениями ответчика.

09.01.2025 ФИО1 обратилась с заявлением о повороте исполнения судебного приказа № 2а-2321/2024, в связи с чем 28.01.2025 МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Определением мирового судьи судебного участка № 27 Ленинского судебного района г. Самары от 10.02.2025 заявление о повороте исполнения судебного приказа № 2а-2321/2024 оставлено без удовлетворения.

В связи с тем, что задолженности в размере 201084,08 руб. была взыскана на основании судебного приказа № 2а-2321/2024, МИФНС России № 23 по Самарской области заявила об отказе от административного иска к ФИО1

Таким образом, оснований для признания незаконными действий МИФНС России №23 по Самарской области по обращению в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-2321/2024 и списанию денежных средств со счета налогоплательщика в размере 201084,08 руб. не имеется, поскольку, вопреки доводам заявителя, взысканные по судебному приказу № 2а-2321/2024 налоги не являлись предметом взыскания по делу № 2а-2883/2024, на момент направления инкассового поручения на сумму 201084,08 руб. судебный приказ о взыскании данной задолженности являлся действующим, данные денежные средства учтены в счет вышеуказанной недоимки, о чем свидетельствует отказ налоговой инспекции от административного иска.

Из материалов дела следует, что на основании инкассового поручения № 18897 от 08.10.2024 со счета ФИО1 были списаны также денежные средства в размере 6330,41 руб., 18957,08 руб., 119322,61 руб., итого в общей сумме 144610,10 руб.

Административным ответчиком по встречному административному иску не представлены сведения о том, на основании каких судебных актов о взыскании недоимки направлено инкассовое поручение на списание данных сумм. В связи с этим доводы ФИО1 о списании задолженности в данной части в отсутствие судебного акта заслуживают внимания.

В соответствии с частью 1 статьи 218, частью 2 статьи 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие совокупности обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии оспариваемых решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушении прав административного истца. При этом на административного истца процессуальным законом возложена обязанность доказать обстоятельства, свидетельствующие о нарушении его прав, а также соблюдении срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение, действия (бездействие) соответствуют закону (части 9 и 11 статьи 226, статья 62 КАС РФ).

В нарушение части 9 и 11 статьи 226, статья 62 КАС РФ административным ответчиком по встречному административному иску не представлены доказательства, подтверждающие законность списания денежных средств в сумме 144610,10 руб., а именно, наличие вступивших в законную силу судебных актов, подтверждающих возможность принудительного взыскания данной недоимки.

В свою очередь, само по себе данное обстоятельство не повлекло нарушение прав ФИО1, поскольку денежная сумма учтена на ЕНС налогоплательщика. Как следует из решения УФНС России по Самарской области от 28.11.2024 № 03-15/34777@, по состоянию на 28.11.2024 сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 0 руб., налоговым органом зарезервированы суммы переплаты в счет уплаты налогов за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 208587 руб.

При таких обстоятельствах, поскольку совокупность условий, необходимых для признания действий незаконными, отсутствует, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении встречных административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России №23 по Самарской области о признании действий незаконными – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 30.09.2025.