Дело № 2а-2051/2023
УИД58RS0018-01-2023-002850-24
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июля 2023 года . Пенза
Ленинский районный суд г. Пензы в составе:
председательствующего судьи Ирушкиной С.П.,
при секретаре Семидоновой В.Э.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском, в котором просила взыскать со ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по советующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01 января 2017 года) за 2021 год в размере 14421 руб. 33 коп., пеня в размере 63 руб. 45 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год в размере 3744 руб. 89 коп., пени в размере 16 руб. 48 коп.
В обоснование иска указано, что согласно выписке из ЕГРИП, в период с 28 июня 2018 года по 10 июня 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с поступившими сведениями, Инспекцией сформированы обязательства по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2021 год.
С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ и Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ установлена стразу на три последующих года: 2021-2023 гг. (ст. 430 НК РФ).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020, 32448 руб. за расчетный период 2021.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020, 8426 руб. за расчетный период 2021 (п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по своевременной уплате страховых взносов ответчиком не исполнена.
Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300000 рублей, - не позднее 31 декабря этого года (пп.2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10 июня 2021 года.
Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по советующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01 января 2017 года):
32 448 руб. / 12 мес. /30дн. = 90 руб. 13 коп. (за 1 день июнь 2021),
32448 руб. /12 мес. * 5дн. = 13520 руб. (за январь-май 2021),
90 руб. 13 коп. *10 = 901 руб. 33 коп. (за 10 дней июня 2021),
13520 руб. +901 руб. 33 коп. = 14 421 руб. 33 коп.
Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года:
8426 руб. /12 мес./30 дн.= 23 руб. 40 коп. (за 1 день в июне 2021),
8426 руб. /12 мес.*5дн. = 3510 руб. 83 коп. (за январь-май 2021),
23 руб. 40 коп * 10 дн. = 234 руб. 06 коп. (за 10 дней июня 2021),
3510 руб. 80 коп. +234 руб. 06 коп. = 3744 руб. 89 коп.
В связи с тем, что в пятнадцатидневный срок с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя ФИО1 не отплачены страховые взносы за 2021 год, Инспекцией начислены пени.
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, за период с 26 июня 2021 года по 19 июля 2021 года в размере 63 руб. 45 коп.
По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, за период с 26 июня 2021 года по 19 июля 2021 года в размере 16 руб. 48 коп.
В порядке досудебного урегулирования ФИО1 направлялось требование № 14564 от 20 июля 2021 года, со сроком исполнения до 30 августа 2021 года. Требование до настоящего момента не исполнено, задолженность не погашена.
ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы за взысканием со ФИО1 страховых взносов, штрафов и пени, 30 сентября 2021 года был вынесен судебный приказ № 2а-2224/2021. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен 27 марта 2023 года.
Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности, в заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие, исковые требования поддержала в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что в период с 28 июня 2018 года по 10 июня 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст.ст. 430, 432 Кодекса.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300000 рублей - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ и Федеральным законом от 15.10.2020 г. № 322-ФЗ установлена сразу на три последующих года – с 2021 по 2023 гг. (ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – 32448 рублей за расчетный период 2021 г.
С учетом того, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 10 июня 2021 года, с него в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14421 руб. 33 коп., пени в размере 63 руб. 45 коп. Исходя из следующего расчета:
32448 руб. / 12 мес. /30дн. = 90 руб. 13 коп. (за 1 день июнь 2021),
32448 руб. /12 мес. * 5 дн. = 13520 руб. (за январь-май 2021),
90 руб. 13 коп. *10 = 901 руб. 33 коп. (за 10 дней июня 2021),
13520 руб. +901 руб. 33 коп. = 14421 руб. 33 коп.
Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 3744 руб. 89 коп., пени в размере 16 руб. 48 коп., исходя из следующего расчета:
8426 руб. /12 мес./30 дн.= 23 руб. 40 коп. (за 1 день в июне 2021),
8426 руб. /12 мес.*5 дн. = 3510 руб. 83 коп. (за январь-май 2021),
23 руб. 40 коп * 10 дн. = 234 руб. 06 коп. (за 10 дней июня 2021),
3510 руб. 80 коп. +234 руб. 06 коп. = 3744 руб. 89 коп.
ФИО1 должен был уплатить страховые взносы за 2021 год в пятнадцатидневный срок с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя – по 25 июня 2021 года включительно, однако обязанность по своевременной уплате страховых взносов административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем Инспекцией начислены пени.
В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил сумму страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему исчислены пени и выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.
В порядке досудебного урегулирования спора ФИО1 по почте направлено требование № 14564 от 20 июля 2021 года со сроком уплаты до 30 августа 2021 года.
Согласно требованию № 14564 от 20 июля 2021 года, исчислены пени за неуплату страховых взносов на ОПС в размере 63 руб. 45 коп., за неуплату страховых взносов на ОМС – 16 руб. 48 коп.
В установленный срок требования не исполнены, задолженность по взносам, штрафам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.
Учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не исполнена, а срок обращения налоговым органом в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г., и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. обоснованными и подлежащими удовлетворению.
ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы за взысканием со ФИО1 задолженности и пени по страховым взносам 18246 руб. 15 коп., о чем 30 сентября 2021 года вынесен судебный приказ № 2а-2224/2021. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен определением от 27 марта 2023 года.
Заявленные административным истцом пени на страховые взносы подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).
Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.
Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы страховых взносов, истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 63 руб. 45 коп., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 16 руб. 48 коп.
При определении задолженности по страховым взносам и пени суд исходит из расчетов, представленных ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, которые ФИО1 не оспорены и не опровергнуты.
Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании приведенной нормы права, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 729 руб. 85 коп.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ :
административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 (Дата года рождения, уроженца Адрес , ИНН Номер ) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы (ИНН <***>) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год в размере 14421 руб. 33 коп., пеня в размере 63 руб. 45 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года, за 2021 год в размере 3744 руб. 89 коп., пеня в размере 16 руб. 48 коп.
Взыскать со ФИО1 (Дата года рождения, уроженца Адрес , ИНН Номер ) государственную пошлину, зачисляемую в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере 729 руб. 85 коп.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня вынесения.
Судья С.П. Ирушкина