РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 октября 2023 года г.о. Павловский Посад МО
Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Долгополова С.А., при секретаре судебного заседания Долапчи Е.Ю.,
рассмотрев административное дело № 2а-2392/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 85000 руб., штрафа в размере 24375руб., пени по НДФЛ в размере 17297,92 руб., -
установил:
Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 85000 руб., штрафа в размере 24375руб., пени по НДФЛ в размере 17297,92 руб. (л.д.3-5).
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, уведомлялся надлежащим образом.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:
В силу пп.5 п.1 ст.208НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от недвижимого имущества, находящегося в РФ.
13.03.2023 г. мировым судьей судебного участка № 351 Павлово-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ. Определением от 16.03.2023г. по делу № 2а-654/2023 судебный приказ был отменен.
В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В рамках статьи 88 Налогового Кодекса РФ проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.
Налоговой проверкой установлено следующее:
В соответствии с положениями статей 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена), или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Срок представления Декларации за год 2020 - 30.04.2021.
Обязанность уплатить НДФЛ с доходов от продажи имущества по ставке 13% предусмотрена п.п. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 Кодекса. Срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - 15.07.2021.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которое у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:
- от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Пунктами 3 и 4 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
По данным налогового органа ФИО1 не исполнена данная обязанность в связи с получением дохода от сделок с объектами имущества - <адрес> кадастровый №.
По сведениям, представленным в инспекцию органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в соответствии со ст.85 Кодекса, сумма реализованного имущества составила 2500000руб. (цена сделки от договора купли продажи).
В соответствии с п.3 ст. 4 ФЗ от 29.11.2014г. № 382-ФЗ, положения, в частности п.17.1 и ст. 217.1 НК РФ в новой редакции, применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 01.01.2016г.
Кадастровая стоимость объекта 2148519,45*0,7=1503963,62руб.
Таким образом, установлено, что цена сделки по договору больше кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 01.01.2020г., умноженный на понижающий коэффициент 0,7.
В соответствии с п. 1.2. 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет РФ налогоплательщиком.
С учетом выявленных факто налогоплательщику было направлено требование № 3853 от 08.09.2021г. о необходимости предоставить пояснения по факту продажи имущества и непредставления декларации 3-НДФЛ. Пояснений не поступило.
Инспекцией доначислен НДФЛ подлежащий уплате в бюджет по ставке 13% в сумме 195000 руб. из расчет (25000000-1000000)*13%.
Налог был частично оплачен/уменьшен на сумму 110000 руб. Задолженность составила 85000руб.
На основании ст. 119 НК РФ – непредоставление налогоплательщиком налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, но не более 30% и не менее 1000 руб. Расчет штрафа: 195000 х 30%=58500 руб.
В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности в размере 20% от суммы неуплаченного налога, а именно наложен штраф в сумме 39000руб. из расчета 195000*20%. Суммы штрафных санкций были снижены и составили:
58500,20руб./2=29250руб.
29250,00руб./2=14625руб.
39000,00 руб./2=19500руб.
19500,00руб./2=9750руб.
По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки №8561 от 08.11.2021 г., возражений на который не поступило. По итогам было вынесено решение №2226 от 21.04.2022 г., которое не обжаловалось и вступило в законную силу.
В связи с несвоервменной оплатой НДФЛ были начислены пени в сумме 17634,50руб. Пени были частично уменьшены в сумме 336,58 руб. Задолженность по пени составляет 17297,92руб.
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пени, штрафа. Обязанность по уплате налога, пени и штрафа должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №43412 на 10.08.2022 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором предложено оплатить задолженность в добровольном порядке. До настоящего момента сведений об оплате налогов и пени в Межрайонную инспекцию ФНС России №10 по Московской области не поступало.
На основании изложенного и руководствуясь гл. 32,33 НК РФ, ст. 114, 175-180 КАС РФ,-
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <данные изъяты>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 85000 руб., штрафа в размере 24375руб., пени по НДФЛ в размере 17297,92 руб..
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <данные изъяты>, ИНН № госпошлину в доход бюджета г.о. Павловский Посад Московской области в размере 3733 (три тысячи семьсот тридцать три) руб. 46 коп.
Реквизиты для перечисления задолженности Получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом)
ИНН получателя -7727406020,
КПП получателя - 770801001,
ОКТМО-О
Банк получателя-Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской обл., г. Тула БИК- 017003983,
Расчетный счет- <***> Кор.счет - 03100643000000018500 КБК 18201061201010000510
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца через суд, принявший решение.
Председательствующий С.А. Долгополова