УИД 61RS0007-01-2023-001574-92

Дело № 2а-2515/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2023 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе

председательствующего судьи Золотых В.В.

при секретаре Алиевой Р.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по РО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указала, что административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.02.1999 г. по 12.11.2020 г.

Согласно сведениям, полученным административным истцом из регистрирующих органов, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобиль марки Сузуки Грандвитара, VIN: №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки ГАЗ 330210, VIN: №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки Тойота Picnic, VIN: №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года. Согласно представленной декларации административный ответчик исчислил следующие суммы налога на добавленную стоимость к уплате по сроку 27.07.2020 г. в размере 146 335 руб., 25.08.2020 г. в размере 146 335 руб., по сроку 25.09.2020 г. в размере 146 336 руб. Указанные платежи налогоплательщиком оплачены не были, задолженность по НДС за 2 квартал 2020 год составила 439 006 руб.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатил недоимку по страховым взносам, налогам, это явилось основанием для выставления направления требования от 25.04.2022 г. №, в котором административному ответчику было предложено уплатить страховые взносы, налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога.

Суммы недоимки по налогам, на которые исчислена пеня, вошедшая в требование от 25.04.2022 г. № взыскана решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от 18.08.2022 г. по делу № 2а-4109/2022.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, МИФНС России № 25 по РО просила взыскать с ФИО1 пени по налогу на добавленную стоимость в размере 26 452,33 руб., пени по транспортному налогу в размере 208,37 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 618,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 256,44 руб.

МИФНС России № 25 по РО представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки представителя суду не сообщила.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель административного ответчика по доверенности от 12.11.2020 г. ФИО2 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административных исковых требований. В случае удовлетворения административного иска просил снизить размер пени по налогам и сборам в порядке ст. 333 ГК РФ.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, пришел к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Так, в соответствии с названной нормой закона, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от 18.08.2022 г. по административному иску МИФНС России № 25 по РО к ФИО1 о взыскании обязательных платежей административные исковые требования налогового органа удовлетворены.

С ФИО1 в пользу МИФНС России № 25 по РО взысканы:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 7 302,53 руб., пеня исчисленная на взыскиваемую сумму задолженности за период с 28.11.2020 г. по 28.12.2020 г. в размере 32,07 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 17 608,93 руб., пеня исчисленная на взыскиваемую сумму задолженности за период с 28.11.2020 г. по 28.12.2020 г. в размере 77,33 руб.;

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог за 2 квартал 2020 года в размере 439 006 руб., пеня исчисленная на взыскиваемую сумму задолженности за период с 28.07.2020 г. по 13 12.2020 г. в размере 6 799,71 руб.;

транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 5 520 руб., пеня исчисленная на взыскиваемую сумму задолженности за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. в размере 9,38 руб., а всего взыскано 476 355,95 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При рассмотрении вышеуказанного административного дела судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.02.1999 г. по 12.11.2020 г., в период осуществления предпринимательской деятельности, являясь плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, в установленный законом срок не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды.

На основании вышеизложенного ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7 302,53 руб. за 2020 год, на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 17 608,93 руб.

Налоговым органом на основании представленной налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года ФИО1 исчислены следующие суммы НДС к уплате по сроку 27.07.2020 г. в размере 146 335 руб., 25.08.2020 г. размере 146 335 руб., по сроку 25.09.2020 г. в размере 146 336 руб. Указанные платежи налогоплательщиком оплачены не были, задолженность по НДС за 2 квартал 2020 года составила 439 006 руб. На неуплаченную сумму НДС в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 6 799,71 руб.

ФИО1 является владельцем транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: СУЗУКИ ГРАНДВИТАРА, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:ГАЗ 330210, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:ТОЙОТА PICNIC, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019 год, в сумме 5 520 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление от 03.08.2020 г. №, на уплату транспортного налога за 2019 года до 02.12.2020 г. Уплата налогов ответчиком до настоящего времени не произведена.

В связи с наличием задолженности ответчику направлялось требование об уплате налогов от 29.12.2020 г. №. Согласно требованию ответчику предлагалось погасить числящуюся задолженность по уплате вышеуказанных налогов в срок до 27.01.2021 г.

В установленный требованиями срок уплата недоимки и пеней по налогам ответчиком не произведена.

При рассмотрении настоящего административного дела судом установлено, что суммы взысканной решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от 18.08.2022 г. недоимки своевременно административным ответчиком не оплачены, в связи с чем налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени по состоянию на 25.04.2022 г.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Во исполнение вышеуказанной нормы материального права и в связи с неоплатой страховых взносов, налога своевременно в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 25.04.2022 г. №.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Доказательств исполнения обязанности по оплате начисленных пени в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 пени по налогу на добавленную стоимость в размере 26 452,33 руб., пени по транспортному налогу в размере 208,37 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 618,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 256,44 руб.

Согласно п. 1 ст. 333 ГК РФ если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку. Если обязательство нарушено лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, суд вправе уменьшить неустойку при условии заявления должника о таком уменьшении.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 2 ГК РФ гражданское законодательство регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников; к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Спорные правоотношения вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, поэтому нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, а именно, ст. 333 ГК РФ, на которую ссылался административный ответчик, предусматривающая возможность уменьшения неустойки в случае ее несоразмерности последствиям нарушения гражданско-правового обязательства, к спорным правоотношениям неприменима.

Законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.

Административное исковое заявление МИФНС России № 25 по РО подано в суд в пределах установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ срока.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно порядку, установленному ст.ст. 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с учетом положений абзаца второго пп. 3 п. 1 ст. 333,40 НК РФ в размере 1 026,07 руб.

Руководствуясь ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 256 рублей 44 копеек, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 618 рублей 38 копеек, по пени по транспортному налогу в размере 208 рублей 37 копеек, по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 26 452 рублей 33 копеек, а всего взыскать 27 535 рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 026 рублей 07 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23.08.2023 г.