72RS0013-01-2025-007193-37

№2а-6212/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 02 декабря 2025 г.

Калининский районный суд города Тюмени в составе: председательствующего судьи Некрасова С.В.,

при ведении протокола секретарем Токаревой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (далее административный ответчик, налогоплательщик) недоимку по пени по земельному налогу за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 45,53 руб. (л.д. 2-3).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в соответствии со ст. 19 НК РФ, поскольку в период с 13.04.2010 г. по 28.09.2020 г. являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем налогоплательщику на основании главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) был исчислен земельный налог за 2016 г. в размере 327 руб. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №264137 от 02.07.2017 г. со сроком оплаты до 01.12.2017 г. В установленный срок обязательные платежи ФИО1 не были уплачены, в связи с чем были начислены пени по земельному налогу за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 45,53 руб. В связи с неуплатой суммы налога в установленный срок в адрес ФИО2 было направлено требование №54659 от 02.07.2019 г. об уплате задолженности по сроку уплаты до 10.09.2019 г. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа. 02.11.2022 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-10113/2022/4м, который впоследствии 25.02.2025 г. был отменен в связи с поступившими возражениями от должника. Поскольку административным ответчиком задолженность по пени по земельному налогу за 2016 г. в полном объеме не оплачена до настоящего времени, Межрайонная ИФНС России №14 обратилась с требованиями о её взыскании (л.д.2-3).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено. Административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указал в просительной части административного иска (л.д. 3).

Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 г. №259 принято Положение о местных налогах города Тюмени (далее по тексту также - Положение о местных налогах города Тюмени), в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 ст. 6.1 которого в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат налоговая ставка устанавливаются в размере 0,3 процента. Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании ФИО1 в период с 31.03.2010 г. по 08.09.2020 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 46).

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно пунктам 1, 3 ст. 70 НК РФ, (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Из разъяснений, содержащихся в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Как следует из материалов настоящего дела, налоговый орган включил задолженность по пени по земельному налогу за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 46,00 руб. в требование №54659 от 02.07.2019 г. на основании которого вынесен судебный приказ по делу №2а-10113/2022/4м от 02 ноября 2022 г., который отменен мировым судьей 25.02.2025 г. (л.д. 8, 22, 23).

Согласно сообщению РОСП Калининского АО г. Тюмени УФССП России по Тюменской области следует, что на исполнении в РОСП Калининского АО г. Тюмени находилось исполнительное производство №37916/25/72006-ИП от 03.02.2025 г., возбужденное на основании исполнительного документа – судебного приказа по делу №2а-10113/2022/4м, которое окончено 06.03.2025 г. в связи с отменой судебного приказа. Денежные средства не взыскивались (л.д. 36-40).

Из представленного в материалы дела ответа Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области следует, что в заявление о вынесении судебного приказа вошли пени по требованиям №126689 от 01.11.2016 г., №54659 от 02.07.2019 г. на общую сумму 48,64 руб., из которых: по земельному налогу за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 01.07.2019 г. в размере 46 руб., по земельному налогу за 2013 г. за период с 04.10.2016 г. по 31.10.2016 г. в размере 1,32 руб., по земельному налогу за 2014 г. за период с 04.10.2016 г. по 31.10.2016 г. в размере 1,32 руб. Пени погашены из единого налогового платежа 01.07.2023 г. на сумму 0,05 руб., 03.07.2024 г. на сумму 0,12 руб., 18.07.2024 г. на сумму 0,04 руб. Уменьшены пени 01.07.2023 г. ан сумму 2,90 руб. Остаток непогашенной задолженности составляет 45,53 руб. (48,64 – 0,05 – 0,12 – 0,04 – 2,90) (л.д. 84).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 11 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции», если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (ч. 2 ст. 286 КАС РФ, пункты 3, 4 ст. 48 НК РФ).

Данное положение закреплено также в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которому абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что совокупный срок и порядок взыскания задолженности по пени по земельному налогу за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 45,53 руб., предусмотренный статьями 48, 69, 70 НК РФ, налоговым органом не соблюден, поскольку с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа по требованию №126689 от 01.11.2016 г. налоговый орган обратился 27 октября 2022 г., то есть по истечении указанных сроков, при этом требование №54659 от 02.07.2019 г. также в нарушение ст. 70 НК РФ было направлено налоговым органом в адрес административного ответчика по истечении одного года со дня выявления недоимки.

С учетом установленных по делу обстоятельств, требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по земельному налогу за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 45,53 руб. не подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по земельному налогу за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 45 руб. 53 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.

Мотивированное решение составлено 16 декабря 2025 г.

Судья С.В. Некрасов