УИД НОМЕР
Дело НОМЕР
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Новоалтайск 20 декабря 2022 года
Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Лапина Д.А.,
при секретаре Дьячковой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2014 года в размере 10954,70 рубля, за налоговый период 2015 года в размере 9912,47 рубля, за налоговый период 2016 года в размере 9520,84 рубля, за налоговый период 2017 года в размере 3289,14 рубля, на общую сумму 33677,15 рубля.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).
Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В судебном заседании установлено, что решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА, вступившим в законную силу, по делу НОМЕР с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2016 год в размере 33869 рублей, пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 93,14 рубля. (л.д.66-68).
В соответствии с ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований для проверки правильности исчисления транспортного налога за 2016 год, взысканного с ФИО1 в соответствии с указанным выше судебным актом.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. (п.57 Высший Постановления Пленума ВАС РФ от ДАТА НОМЕР).
В связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год ФИО1 налоговым органом направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате пени.
Налоговый орган просит взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с ДАТА по ДАТА.
У суда не имеется оснований применять иные периоды для исчисления пени.
Расчет пени, подлежащей взысканию с ФИО1, следует произвести следующим образом (с учетом частичных оплат налога ДАТА – 2989 руб., ДАТА – 32,50 руб., ДАТА – 171,89 руб.):
- по транспортному налогу за 2016 год за период с ДАТА по ДАТА:
( 33869 руб. ? 6 дн. ? 8,25% / 300 )+( 33869 руб. ? 56 дн. ? 7,75% / 300 )+( 33869 руб. ? 42 дн. ? 7,5% / 300 )+( 33869 руб. ? 175 дн. ? 7,25% / 300 )+( 33869 руб. ? 91 дн. ? 7,5% / 300 )+( 33869 руб. ? 182 дн. ? 7,75% / 300 )+( 33869 руб. ? 42 дн. ? 7,5% / 300 )+( 33869 руб. ? 42 дн. ? 7,25% / 300 )+( 33869 руб. ? 49 дн. ? 7% / 300 )+( 33869 руб. ? 49 дн. ? 6,5% / 300 )+( 33869 руб. ? 56 дн. ? 6,25% / 300 )+( 33869 руб. ? 77 дн. ? 6% / 300 )+( 33869 руб. ? 2 дн. ? 5,5% / 300 )=7072,13 руб.
+( 30880 руб. ? 54 дн. ? 5,5% / 300 )+( 30880 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 )+( 30880 руб. ? 38 дн. ? 4,25% / 300 )=634,07 руб.
+( 30847,50 руб. ? 200 дн. ? 4,25% / 300 )+( 30847,50 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 )+( 30847,50 руб. ? 1 дн. ? 5% / 300 )=1041,10 руб.
+( 30675,61 руб. ? 49 дн. ? 5% / 300 )+( 30675,61 руб. ? 41 дн. ? 5,5% / 300 )+( 30675,61 руб. ? 44 дн. ? 6,5% / 300 )=9520,84 руб.
Исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017 годы удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.
В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.
Таким образом, срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не является пресекательным, но нарушение налоговым органом сроков направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога в принудительном порядке.
В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДАТА) также разъяснено, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
Учитывая изложенные, суд приходит к выводу о том, что предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (1 год), срока на получение требования, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ (6 рабочих дней) и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 НК РФ (8 рабочих дней).
В соответствии с п.51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДАТА НОМЕР, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее одного года с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Транспортный налог за 2014, 2015 годы уплачен полном объеме ДАТА.
Таким образом, требование об уплате пени по транспортному налогу за 2014, 2015 годы подлежало направлению в течении года со дня уплаты налога, то есть до ДАТА.
В данном случае налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании пени по транспортному налогу за 2014, 2015 годы не позднее ДАТА (ДАТА + 1 год +6 рабочих дней+8 рабочих дней+6 месяцев).
Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014, 2015 годы подано мировому судье ДАТА, то есть по истечении срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год вынесено мировым судьей судебного участка №АДРЕС ДАТА (л.д.54-61).
Таким образом, с административным иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДАТА.
Вместе с тем, налоговый орган с указанным иском в суд не обратился, следовательно, в настоящее время налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания транспортного налога за 2017 год и, как следствие, отсутствуют основания для начисления пени по указанному налогу.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию лишь пеня по транспортному налогу за 2016 год.
ФИО1 ДАТА произведена оплата пени на сумму 3781,50 рубля, которая зачтена налоговым органом в счет оплаты пени по транспортному налогу за 2014 год.
Учитывая, что отсутствуют основания для взыскания пени по транспортному налогу за 2014 год, суд полагает возможным зачесть оплату на сумму 3781,50 рубля в счет оплаты пени по транспортному налогу за 2016 год.
Таким образом, общая сумма пени по транспортному налогу за 2016 год, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 5739,34 рубля (9520,84 руб. – 3781,50 руб.).
При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению в части.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю пени за неуплату транспортного налога за налоговый период 2016 год в размере 5739,34 рубля.
В остальной части административный иск оставить без удовлетворения. Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 400,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Д.А. Лапин
Мотивированное решение
изготовлено 09.01.2023