Решение по делу № 2А-622/2022 от 05.08.2022 | Крыловской районный суд (Краснодарский край)

к делу 2а-622/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

станица Крыловская 05 августа 2022 года

Крыловской районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Береза Т.Н.,

при секретаре Боровик И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пеней,

установил:

В суд обратилась межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пеней.

В обоснование заявленных требований ссылается на следующие обстоятельства.

ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.

ФИО1 при осуществлении предпринимательской деятельности применял патентную систему налогообложения в соответствии п.п.10 п.1 ст. 346.43 НК РФ по виду деятельности: Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли алкогольными напитками, включая пиво.

Срок действия патента: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 был снят с учета в качестве предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, срок действия патента до ДД.ММ.ГГГГ, то налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов подлежит уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.2 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

Согласно п.2 ст. 346.45 НК РФ налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

В соответствии со ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет суммы патента составляет 38237 рублей, оплачен частично 26660 рублей, недоплаченная часть 11 557 рублей.

Также ФИО1 применял в том числе, специальный налоговый режим – единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Период осуществления деятельности -ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговой орган не позднее 20 числа первого месяца, следующего за налоговым периодом. Уплата ЕНВД производиться по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. ФИО1 представил в налоговой орган декларацию по ЕНВД за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ г., 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. с суммой налога к уплате, которая не уплачена в бюджет по настоящее время. Срок уплаты в соответствии со ст.346.32 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ.

Также истец указывает о том, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно являлся страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательстве РФ порядке частной практикой ( пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ). Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. Положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов.

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца ( п.п. 3,4,5 ст. 430 НК РФ).

ФИО1 предоставил в налоговый орган расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г., где самостоятельно исчислил сумы страховых взносов, в то же время сумма страховых взносов оплачена несвоевременно.

По указанным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за период с ДД.ММ.ГГГГ) налог за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в размере 231руб, пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192,95 рублей,

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) пеня за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,04 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по 17.12.2021г в размере 3,33 рублей;

единый налог на вмененный доход для отдельных видом деятельности : пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,78 руб.;

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов: налог на ДД.ММ.ГГГГ г, в размере 11 577 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, в материалы дела представлено заявление о проведении судебного разбирательства в отсутствие представителя налогового органа, в связи с отсутствием средств на командировочные расходы и удаленностью проведения судебного разбирательства от местонахождения административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не явился уведомлен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит основания для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" от 15.12.2001 г. №167-ФЗ, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

ФИО1 являлся страхователем и был зарегистрирована в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

С 01.01.2017 г. функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс РФ дополнен главой 34 "Страховые взносы", введенной в действие Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового Кодекса РФ (далее Кодекса) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пунктом 1 ст. 8 Кодекса установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, так как производила выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов.

ФИО1 представил в налоговый орган расчет по взносам за ДД.ММ.ГГГГ г., где самостоятельно исчислила сумму страховых взносов, подла - за указанный налоговый период. В тоже время, сумма страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г. оплачена несвоевременно.

ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Срок действия патента: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Расчет суммы патента составляет 38237 рублей, оплачен частично 26660 рублей, недоплаченная часть 11 557 рублей.

Также ФИО1 применял в том числе, специальный налоговый режим – единый налог на вмененный доход ( ЕНВД). Период осуществления деятельности -ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговой орган не позднее 20 числа первого месяца, следующего за налоговым периодом. Уплата ЕНВД производиться по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. ФИО1 представил в налоговой орган декларацию по ЕНВД за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ г., 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога к уплате, которая не уплачена в бюджет по настоящее время. Срок уплаты в соответствии со ст.346.32 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлено(ы) Ответчику по почте, что подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании(ях) об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам в бюджет. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности.

На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен, так как ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из установленных обстоятельств, суд считает, что имеются основания для удовлетворения заявленных МРИ ФНС № 1 России требований.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 176, 290 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации,

Решил:

Взыскать с ФИО1 ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения , проживающего по адресу: а в пользу МРИ ФНС № 1 по Краснодарскому краю:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за период с ДД.ММ.ГГГГ) налог за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в размере 231руб, пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192,95 рублей,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Т.Н. Береза

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.