2а-83/2025
55RS0008-01-2025-000021-30
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 марта 2025 г. с. Азово Омская область
Азовский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Кулешова А.А., при секретаре Грановской Л.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к А.А.М. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к А.А.М. о взыскании недоимки по налогу, указывая на то, что А.А.М. по сведениям регистрирующих органов является собственником следующих объектов:
- жилой дом ..... ул. ...., кадастровый №, дата регистрации 07.02.2005г.
- земельный участок по адресу ..... ул. ...., кадастровый №, дата регистрации 21.01.2002г.
- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: Т...., дата регистрации ....,
- автомобиль грузовой ...., дата регистрации права 06.02.2016г,
- автомобиль грузовой ..... дата регистрации права 09.09.2015г.,
- автомобиль грузовой ...., дата регистрации права 06.02.2016г.,
- автомобиль грузовой ...., дата регистрации права 16.09.2019г.
В адрес налогоплательщика через онлайн-сервис направлено налоговое уведомление № от 28.08.2023г. на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022г., сроком уплаты не позднее 01.12.2023г. в размере 44639 руб.
На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ через онлайн-сервис в адрес А.А.М. направлено требование от 09.12.2023г.
Просят взыскать с А.А.М. задолженность по уплате обязательных платежей и санкций: - транспортный налог с физических лиц за 2022 год. в размере 11804,41руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 4345 руб., пени в сумме 864,90 руб., всего - 17014,31 руб.
Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дне и месте рассмотрения дела уведомлен надлежаще.
Административный ответчик А.А.М. в судебное заседание не явился, о дне и метсте рассмотрения дела уведомлен надлежаще.
Представитель административного ответчика Р.С.П., действующий на основании доверенности, в судебном заседании требования административного иска не признал. Пояснил, что кроме автомобиля ЗИЛ транспортные средства реализованы конкурсным управляющим в ходе процедуры банкротства. Сальдо применительно к единому налоговому платежу имеет положительный баланс.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
По данным налогового органа А.А.М. является плательщиком транспортного и земельного налогов.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Пунктом 1 и 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляете; налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Положениями п.1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с п.2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее именуется - Государственная инспекция) - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.
По сведениям ОМВД России по Азовскому ННР в соответствии с базой данных ФИС ГИБДД-М транспортные средства ...., ...., дата регистрации права 06.02.2016г, ...., ...., дата регистрации права 09.09.2015г., ...., ...., дата регистрации права 06.02.2016г., ...., год выпуска 1984, дата регистрации права 16.09.2019г. в настоящее время зарегистрированы на административного ответчика А.А.М.
Также в собственности административного ответчика находятся:
- жилой дом ..... ул. ...., кадастровый №, дата регистрации 07.02.2005г.
- земельный участок по адресу ..... ул. ...., кадастровый №, дата регистрации 21.01.2002г.
По данным налогового органа А.А.М. подключен к личному кабинету налогоплательщика.
В соответствии с п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 28.08.2023г. об уплате транспортного налога в размере 38577 руб., земельного налога 5633 руб., налога на имущество физических лиц 429 руб.
На основании положения ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику было направлено требование № по состоянию на .... со сроком исполнения до 09.01.2024г.: транспортного налога с физических лиц в размере 11804,41 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 5633 руб., - всего 17498,44 руб.
Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было.
Решением № 22614 Межрайонной инспекцией ФНС №7 по Омской области взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 09.12.2023г. № в размере 18246,51 руб.
Поскольку задолженность по налоговым обязательствам А.А.М. погашена не была, МИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № в Азовском немецком национальном районе Омской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки.
Мировым судьей судебного участка 1 в Азовском немецком национальном районе Омской области 15.07.2024г. был вынесен судебный приказ №2а-2188/2024. Однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика на определение суда судебный приказ отменен 07.08.2024г.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение заявления о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии со ст. ст. 31. 48 НК РФ и ст. 95, 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С 1 января 2023 года вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) Федеральным законом от 14.07.2022 М263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Согласно положений ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с положениями НК РФ. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентам.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
3) пени;
4) проценты;
5) штрафы.
На дату предъявления административного искового заявления, за ответчиком числится отрицательное сальдо более 10000 руб., в том числе включающее в себя сумму требований, указанных в настоящем административном исковом заявлении.
Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на дату подачи заявления не пропущен.
Кроме того, налоговый орган вправе в соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ обратиться в суд для взыскания задолженности в порядке искового производства в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом приняты во внимание поступившие данные о банкротстве А.А.М.. Гражданин-должник А.А.М. был признан банкротом на основании решения Арбитражного суда Новосибирской области, процедура завершена 30.08.2022г.
Из отчета финансового управляющего Л.С.Н. следует, что им по договору купли-продажи от 14.12.2018г. были реализованы ООО "Заря" грузовой фургон МАЗ 5334, г.р.з. С104МХ55, год выпуска 1988, № двигателя 236 8820871, шасси рама № J0109936.
По договору купли-продажи от 05.09.2020г. реализованы:
- автомобиль .... двигатель №, шасси (рама) №, ПТС ....,
- автомобиль ....., двигатель №, шасси (рама) №, ПТС .....
Из ответа арбитражного управляющего Л.С.Н. следует, что документы по процедуре банкротства хранятся в материалах банкротного дела А45-37290/2017.
По ходатайству представителя административного ответчику судом были запрошены из материалов банкротного дела А45-37290/2017 копии договоров от 17.05.2019г., от 21.06.2019г., от 16.07.2019г., заключенных между управляющим А.А.М. - Л.С.Н. и ООО "Заря" о реализации малоценного имущества.
В соответствии с абзацем 2 пункта 5 ст. 213.25 ФЗ от 26.10.2002г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.
Абзацем 2 пункта 7 указанной статьи предусмотрено, что с даты признания гражданина банкротом регистрация или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего.
Судом установлено, что транспортные средства, принадлежавшие административному ответчику были реализованы по договору купли-продажи ООО "Заря" :
14.12.2018г. - грузовой фургон ...., ....
05.09.2020г. - автомобили .... двигатель №, шасси (рама) №, ПТС ...., .....
21.06.2019г.- прочее самоходное транспортное средство, машины и механизма на пневматическом и гусеничном ходу: .... дата регистрации .....
ООО "Заря" с указанных выше дат является надлежащим собственником вышеуказанных автомобилей и самоходного транспортного средства, в соответствии с заключенными договорами купли-продажи.
В связи с чем, оснований для взыскания с административного ответчика начисленного транспортного налога за 2022 год в размере 29760 руб. (1560+7200+10500+10500) суд не усматривает, так как с учетом исключения из объектов налогобложения, реализованных в рамках конкурсного производства, денежные средства, ранее учтенные административным истцом в качестве переплаты из Единого налогового платежа полностью покрывают оставшиеся суммы начисленного транспортного налога.
Требование о взыскании пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2022г. также удовлетворению не подлежит.
Начисленные суммы по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022г. в размере 4345 руб. административным ответчиком не оспаривались, подлежат взысканию в полном объеме.
В соответствии с п. 3. 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Рассматривая заявленные ко взысканию с административного ответчика пени суд пересчитывает их с учетом исключения пени по транспортному налогу за 2022г. исходя из оставшейся суммы 4345 руб.:
....-.... х 16дн. х 15%/300 =14,35 руб.
....-.... х 78дн. х 16%/300 =180,75 руб.
Таким образом, суд взыскивает с административного ответчика пени в размере 195,10 руб.
В соответствии со ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ :
Административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к А.А.М. .... года рождения (....) о взыскании налога и пени удовлетворить частично.
Взыскать с А.А.М. .... года рождения (....) в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 4345 рублей, пени по налогу физических лиц в границах сельских поселений за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 195,10 руб.
Взыскать с А.А.М. .... года рождения (....) государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Азовский районный суд в месячный срок.
Судья А.А. Кулешов