Решение по делу № 2А-689/2023 от 28.08.2023

72RS0028-01-2023-000794-74

<данные изъяты>

№ 2а-689/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 28 августа 2023 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области

в составе: председательствующего – судьи Ахмедшиной А.Н.,

при секретаре – Газизулаевой Г.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-689/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 13.09.2013 по 28.09.2021 состоял на налоговом учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2017 году размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию (далее – ОПС) составлял 23 400 руб., размер страхового взноса по медицинскому пенсионному страхованию (далее – ОМС) – 4 590 руб. За период с 01.01.2017 по 31.12.2017 налогоплательщику исчислен налог на ОПС в размере 23 400 руб., на ОМС в размере 4 590 руб. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2017 год по сроку уплаты 30.01.2018: по страховым взносам на ОПС в размере 126,95 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 24,90 руб. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №1529 от 30.01.2018 со сроком уплаты до 19.02.2018. Задолженность по страховым взносам по ОПС и ОМС отсутствует, так как поступили денежные средства 19.12.2019, 18.03.2020, 30.09.2020.

В 2018 году размер страхового взноса по ОПС составлял 26 545 руб., размер страхового взноса по ОМС – 5 840 руб. За период с 01.01.2018 по 31.12.2018 налогоплательщику исчислен налог на ОПС в размере 26 545 руб., до вынесения судебного приказа поступили денежные средства, остаток задолженности составляет 2 044,50 руб. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени программным комплексом в автоматическом режиме на общую сумму задолженности по страховым взносам ОМС: по сроку уплаты 01.02.2018 – 1,19 руб., по сроку уплаты 01.03.2018 – 32,55 руб., по сроку уплаты 01.04.2018 – 35,34 руб., по сроку уплаты 01.05.2018 – 33,28 руб., по сроку уплаты 01.06.2018 – 34,39 руб., по сроку уплаты 01.07.2018 – 33,28 руб., по сроку уплаты 01.08.2018 – 34,39 руб., по сроку уплаты 01.09.2018 – 34,39 руб., по сроку уплаты 01.10.2018 – 33,81 руб., по сроку уплаты 01.11.2018 – 35,57 руб., по сроку уплаты 01.12.2018 – 34,43 руб., по сроку уплаты 01.01.2019 – 36,15 руб.. Также начислены пени программным комплексом в автоматическом режиме в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ на общую сумму задолженности по страховым взносам ОПС: по сроку уплаты 01.02.2018 – 6,04 руб., по сроку уплаты 01.03.2018 – 165,95 руб., по сроку уплаты 01.04.2018 – 180,18 руб., по сроку уплаты 01.05.2018 – 169,65 руб., по сроку уплаты 01.06.2018 – 175,31 руб., по сроку уплаты 01.07.2018 – 169,65 руб., по сроку уплаты 01.08.2018 – 175,31 руб., по сроку уплаты 01.09.2018 – 175,31 руб., по сроку уплаты 01.10.2018 – 172,38 руб., по сроку уплаты 01.11.2018 – 181,35 руб., по сроку уплаты 01.12.2018 – 175,50 руб., по сроку уплаты 01.01.2019 – 184,28 руб. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №9054 от 23.01.2019 со сроком уплаты до 12.02.2019.

В 2019 году размер страхового взноса по ОПС составлял 29 354 руб., размер страхового взноса по ОМС – 6 884 руб. За период с 01.01.2019 по 31.12.2019 налогоплательщику исчислен налог на ОПС в размере 29 354 руб., на ОМС в размере 6 884 руб. До вынесения судебного приказа поступили денежные средства, задолженность страховых взносов по ОМС за 2019 год составляет 5 060,50 руб. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №7248 от 16.01.2020 со сроком уплаты до 10.02.2020.

В 2020 году размер страхового взноса по ОПС составлял 32 448 руб., размер страхового взноса по ОМС – 8 426 руб. За период с 01.01.2020 по 31.12.2020 налогоплательщику исчислен налог на ОПС в размере 20 318 руб., на ОМС в размере 8 426 руб. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2020 год за период с 01.01.2021 по 17.01.2021: по страховым взносам на ОПС в размере 48,93 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 20,29 руб. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №775 от 18.01.2021 со сроком уплаты до 10.02.2021.

Кроме того согласно сведениям Управления Росреестра ответчик являлся собственником земельных участков: 1) кадастровый номер №, адрес: <адрес> регистрация права 29.08.2012, прекращение права 08.02.2016; 2) кадастровый номер №, адрес: <адрес> регистрация права 17.07.2014, прекращение права 27.12.2016; 3) кадастровый номер №, адрес: <адрес> регистрация права 14.11.2012, прекращение права 14.03.2016; 4) кадастровый номер № адрес: <адрес> регистрация права 27.11.2012, прекращение права 16.03.2015; 5) кадастровый номер №, адрес: <адрес> регистрация права 14.03.2013, прекращение права 11.03.2016; 6) кадастровый номер №, адрес: <адрес> регистрация права 16.03.2015, прекращение права 11.03.2016; 7) кадастровый номер №, адрес: <адрес> регистрация права 16.03.2015, прекращение права 17.03.2016; 8) кадастровый номер №, адрес: <адрес> регистрация права 11.03.2016, прекращение права 07.04.2016; 9) кадастровый номер №, адрес: <адрес>, регистрация права 11.03.2016, прекращение права 07.04.2016; 10) кадастровый номер №, адрес: <адрес>, регистрация права 22.10.2015, прекращение права 18.03.2016.

На основании гл. 31 НК РФ (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397) налогоплательщику произведен перерасчет земельного налога за 2014 год в размере 60 руб., исчислен земельный налог за 2016 год в размере 10 руб. На уплату налога направлено налоговое уведомление №2004337 от 09.09.2017 со сроком платы до 01.12.2017. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК начислены пени за период с 02.12.2017 по 09.09.2018 в размере 04,20 руб. по земельному налогу за 2014 год, пени за период с 02.12.2017 по 09.09.2018 в размере 0,69 руб. по земельному налогу за 2016 год. Выявив задолженность по налогам, на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №24425 от 10.09.2018 со сроком уплаты до 17.10.2018.

Также, на основании гл.31 НК РФ произведен перерасчет земельного налога за 2016 год в размере 25 руб. на уплату налога направлено налоговое уведомление №15860226 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за 2016 год, за период с 03.12.2019 по 30.12.2019 в размере 0,15 руб. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 70НК РФ налогоплательщику направлено требование №40699 от 31.12.2019 со сроком уплаты до 03.02.2020. Задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 25 руб. отсутствует, так как 08.01.2021 поступили денежные средства.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган имел право обратиться с заявлением о взыскании задолженности не позднее 19.08.2018 (19.02.2018+6 месяцев). В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России №8 по Тюменской области 27.12.2021 обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей на общую сумму 73 037,18 руб., в том числе: пени в размере 0,15 руб. по земельному налогу за земельный участок в границах сельских поселений; земельный налог за земельный участок в границах городских округов в размере 70 руб., пени в размере 4,89 руб.; страховые взносы на ОПС в размере 51 716,50 руб., пени в размере 2 106,79 руб.; страховые взносы на ОМС за периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 3 796,95 руб., пени в размере 1 431,54 руб.; страховые взносы на ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017, в размере 13 486,50 руб., пени в размере 423,96 руб. Срок своевременной подачи заявления о вынесении судебного приказа налоговым органом пропущен по причине недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме. Мировым судьей судебного участка №2 Ялуторовского судебного района 30.12.2021 вынесен судебный приказ №2а-5694/2021-2м, который отменен 29.12.2022. После вынесения судебного приказа поступили денежные средства, остаток задолженности составляет 67 808, 79 руб.

В связи с чем, ссылаясь на ст.ст. 23,48,69,70,75 НК РФ, налоговая инспекция просит восстановить пропущенный срок для подачи заявления о взыскании налогов и пени, взыскать с ФИО1 недоимку в размере 67 808,79 руб., в том числе: пени за 2017 год по сроку уплаты 30.01.2018 по страховым взносам на ОПС – 126,95 руб.; пени за 2017 год по сроку уплаты 30.01.2018 по страховым взносам на ОМС – 24,90 руб.; земельный налог за 2014 год в размере 60 руб.; земельный налог за 2016 год в размере 10 руб.; пени за период с 02.12.2017 по 09.09.2018 по земельному налогу за 2014 год – 4,20 руб.; пени за период с 02.12.2017 по 09.09.2018 по земельному налогу за 2016 год – 0,69 руб.; налог на ОПС за 2018 год – 2 044,50 руб.; пени по сроку уплаты 01.02.2018 по страховым взносам на ОМС – 1,19 руб.; пени по сроку уплаты 01.03.2018 по страховым взносам ОМС – 32,55 руб.; пени по сроку уплаты 01.04.2018 по страховым взносам ОМС – 35,34 руб.; пени по сроку уплаты 01.05.2018 по страховым взносам ОМС – 33,28 руб.; пени по сроку уплаты 01.06.2018 по страховым взносам ОМС – 34,39 руб.; пени по сроку уплаты 01.07.2018 по страховым взносам ОМС – 33,28 руб.; пени по сроку уплаты 01.08.2018 по страховым взносам ОМС – 34,39 руб.; пени по сроку уплаты 01.09.2018 по страховым взносам ОМС – 34,39 руб.; пени по сроку уплаты 01.10.2018 по страховым взносам ОМС – 33,81 руб.; пени по сроку уплаты 01.11.2018 по страховым взносам ОМС – 35,57 руб.; пени по сроку уплаты 01.12.2018 по страховым взносам ОМС – 34,43 руб.; пени по сроку уплаты 01.01.2019 по страховым взносам ОМС – 36,15 руб.; пени по сроку уплаты 01.02.2018 по страховым взносам ОПС – 6,04 руб.; по сроку уплаты 01.03.2018 по страховым взносам ОПС – 165,95 руб.; по сроку уплаты 01.04.2018 по страховым взносам ОПС – 180,18 руб.; пени по сроку уплаты 01.05.2018 по страховым взносам ОПС – 169,65 руб.; пени по сроку уплаты 01.06.2018 по страховым взносам ОПС – 175,31 руб.; пени по сроку уплаты 01.07.2018 по страховым взносам ОПС – 169,65 руб.; пени по сроку уплаты 01.08.2018 по страховым взносам ОПС – 175,31 руб.; пени по сроку уплаты 01.09.2018 по страховым взносам ОПС – 175,31 руб.; пени по сроку уплаты 01.10.2018 по страховым взносам ОПС – 172,38 руб.; пени по сроку уплаты 01.11.2018 по страховым взносам ОПС – 181,35 руб.; пени по сроку уплаты 01.12.2018 по страховым взносам ОПС – 175,50 руб.; пени по сроку уплаты 01.01.2019 по страховым взносам ОПС – 184,28 руб.; пени за период с 03.12.2019 по 30.12.2019 по земельному налогу за 2016 год – 0,15 руб.; налог на ОПС за 2019 год – 29 354 руб.; налог на ОМС за 2019 год – 5 060,50 руб.; налог на ОПС за 2020 год – 20 318 руб.; налог на ОМС за 2020 год – 8 426 руб.; пени за 2020 год период с 01.01.2021 по 17.01.2021 по страховым взносам на ОПС – 48,93 руб.; пени за 2020 период с 01.01.2021 по 17.01.2021 по страховым взносам на ОМС – 20,29 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 Тюменской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, с заявленными требованиями не согласен.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КоАП РФ) дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, материалы дела №2а-5694/2021-2м (о вынесении судебного приказа), приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Приходя к такому выводу суд, исходит из следующего:

Как установлено судом и подтверждается данными Единого государственного реестра недвижимости, в период с 2011 по 2016 годы ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: 1) кадастровый номер №, адрес: <адрес> регистрация права 16.03.2015, прекращение права 17.03.2016; 2) кадастровый номер №, адрес: <адрес> регистрация права 16.03.2015, прекращение права 11.03.2016; 3) кадастровый номер №, адрес: <адрес> регистрация права 27.11.2012, прекращение права 16.03.2015; 4) кадастровый номер №, адрес: <адрес> регистрация права 11.03.2016, прекращение права 07.04.2016; 5) кадастровый номер №, адрес: <адрес> регистрация права 14.11.2012, прекращение права 14.03.2016; 6) кадастровый номер №, адрес: <адрес> регистрация права 11.03.2016, прекращение права 07.04.2016; 7) кадастровый номер № адрес: <адрес> регистрация права 17.07.2014, прекращение права 27.12.2016; 8) кадастровый номер №, адрес: <адрес> регистрация права 22.10.2015, прекращение права 18.03.2016; 9) кадастровый номер № адрес: <адрес> регистрация права 14.03.2013, прекращение права 11.03.2016; 10) кадастровый номер №, адрес: <адрес> (№ доли в праве), регистрация права 29.08.2012, прекращение права 08.02.2016; 11) жилого дома, кадастровый номер №, адрес: <адрес> регистрация права 27.11.2012, прекращение права 11.03.2016 (л.д.64,76-106).

Также, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 13.09.2013 по 28.09.2021 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <***>), основной вид деятельности по ОКВЭД 96.02 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (л.д.65-71).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ, здесь и далее в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктами 1, 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (здесь и далее положения НК РФ изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года в фиксированном размере 26 545 руб. (ОПС), 5 840 руб. (ОМС), за расчетный период 2019 года в размере 29 354 руб. (ОПС), 6 884 руб. (ОМС), за расчетный период 2020 года в размере 32 448 руб. (ОПС), 8 426 руб. (ОМС).

В 2017 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяются в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере определяются как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса. Таким образом, размер страховых взносов на ОПС составляет 23 400 руб. (1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес.); размер страховых взносов на ОМС составляет 4 590 руб. (1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) (письмо ФНС России от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@ (ред. от 30.05.2017) «Об исчислении страховых взносов»).

На основании пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 1 и п. 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (пункт 1). При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2). В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4).

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1 и п. 2 ст. 69 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Исходя из изложенных норм права, поскольку ФИО1 являлся собственником земельных участков, а также был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.09.2013 по 28.09.2021, он в силу ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога, и в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2020 гг.

Судом установлено, что ФИО1 не оплатил в установленный законом срок страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020 годы.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определена сумма страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год, подлежащая уплате налогоплательщиком за расчетный период, в размере 23 400 руб. (ОПС), и в размере 4 590 руб. (ОМС).

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2017 год по сроку уплаты 30.01.2018: по страховым взносам на ОПС в размере 126,95 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 24,90 руб. (л.д.26-27).

ФИО1 выставлено требование №1529 об уплате страховых взносов и пени по состоянию на 30.01.2018 со сроком уплаты до 19.02.2018: недоимки по ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб.; недоимки по ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в размере 126,95 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 24,90 руб., всего в размере 28 141,85 (л.д.25).

Указанное требование выставлено плательщику в установленные налоговым законодательством сроки, при этом, сведения о направлении требования налогоплательщику налоговым органом не представлены, то есть отсутствуют доказательства соблюдения процедуры уведомления о заявленных требованиях. При этом, налогоплательщиком после выставления требования (до вынесения судебного приказа) в добровольном порядке погашена задолженность платежами от 19.12.2019, 18.03.2020, 30.09.2020 (согласно административному исковому заявлению).

Также, налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определена сумма страховых взносов на ОПС за 2018 год, подлежащая уплате налогоплательщиком за расчетный период, в размере 26 545 руб.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени программным комплексом в автоматическом режиме на общую сумму задолженности по страховым взносам ОМС: по сроку уплаты 01.02.2018 – 1,19 руб., по сроку уплаты 01.03.2018 – 32,55 руб., по сроку уплаты 01.04.2018 – 35,34 руб., по сроку уплаты 01.05.2018 – 33,28 руб., по сроку уплаты 01.06.2018 – 34,39 руб., по сроку уплаты 01.07.2018 – 33,28 руб., по сроку уплаты 01.08.2018 – 34,39 руб., по сроку уплаты 01.09.2018 – 34,39 руб., по сроку уплаты 01.10.2018 – 33,81 руб., по сроку уплаты 01.11.2018 – 35,57 руб., по сроку уплаты 01.12.2018 – 34,43 руб., по сроку уплаты 01.01.2019 – 36,15 руб.. Также начислены пени программным комплексом в автоматическом режиме в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ на общую сумму задолженности по страховым взносам ОПС: по сроку уплаты 01.02.2018 – 6,04 руб., по сроку уплаты 01.03.2018 – 165,95 руб., по сроку уплаты 01.04.2018 – 180,18 руб., по сроку уплаты 01.05.2018 – 169,65 руб., по сроку уплаты 01.06.2018 – 175,31 руб., по сроку уплаты 01.07.2018 – 169,65 руб., по сроку уплаты 01.08.2018 – 175,31 руб., по сроку уплаты 01.09.2018 – 175,31 руб., по сроку уплаты 01.10.2018 – 172,38 руб., по сроку уплаты 01.11.2018 – 181,35 руб., по сроку уплаты 01.12.2018 – 175,50 руб., по сроку уплаты 01.01.2019 – 184,28 руб. (л.д.37-39)

ФИО1 выставлено требование №9054 об уплате страховых взносов и пени по состоянию на 23.01.2019, со сроком уплаты до 12.02.2019: недоимки по ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб.; недоимки по ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в размере 2 165,95 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 427,16 руб., всего в размере 34 978,11 руб. (л.д.36).

Указанное требование выставлено плательщику в установленные налоговым законодательством сроки, при этом, сведения о направлении требования налогоплательщику налоговым органом не представлены, то есть отсутствуют доказательства соблюдения процедуры уведомления о заявленных требованиях. В добровольном порядке (до вынесения судебного приказа) налогоплательщиком после выставления требования частично оплачен страховой взнос на ОПС, остаток задолженности по страховому взносу составляет 2 044,50 руб. (согласно административному исковому заявлению).

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определена сумма страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год, подлежащая уплате налогоплательщиком за расчетный период, в размере 29 354 руб. (ОПС), и в размере 6 884 руб. (ОМС).

16.01.2020 ФИО1 через личный кабинет направлено требование №7248 об уплате страховых взносов и пени по состоянию на 16.01.2020, со сроком уплаты до 10.02.2020: недоимки по ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб.; недоимки по ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 в размере 91,73 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 в размере 21,51 руб., всего в размере 36 351,24 руб. Требование получено налогоплательщиком 24.01.2020 (л.д.46-48).

Указанное требование выставлено плательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. После выставления требования (до вынесения судебного приказа) поступили денежные средства, задолженность страховых взносов по ОМС за 2019 год составляет 5 060,50 руб.

Также, налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определена сумма страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, подлежащая уплате налогоплательщиком за расчетный период, в размере 20 318 руб. (ОПС), и в размере 8 426 руб. (ОМС).

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2020 год за период с 01.01.2021 по 17.01.2021: по страховым взносам на ОПС в размере 48,93 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 20,29 руб. (л.д.51).

20.01.2021 ФИО1 ФИО1 почтовым отправлением направлено требование №775 об уплате страховых взносов и пени по состоянию на 18.01.2021, со сроком уплаты до 10.02.2021: недоимки по ОПС за 2020 год в размере 20 318 руб.; недоимки по ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в размере 48,93 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 20,29 руб., всего в размере 28 813,22 руб. (л.д.49-50,73).

Из материалов дела также усматривается, что налоговым органом на основании гл. 31 НК РФ (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397) налогоплательщику произведен перерасчет земельного налога за 2014 год по земельному участку № в размере 60 руб., исчислен земельный налог за 2016 год по этому же земельному участку в размере 10 руб. (за 1 месяц). На уплату налога направлено налоговое уведомление №2004337 от 09.09.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017 (л.д.29-32).

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК начислены пени за период с 02.12.2017 по 09.09.2018 в размере 04,20 руб. по земельному налогу за 2014 год, пени за период с 02.12.2017 по 09.09.2018 в размере 0,69 руб. по земельному налогу за 2016 год (л.д.34).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика через личный кабинет 10.09.2018 направлено требование №24425 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10.09.2018, об уплате в срок до 17.10.2018 недоимки по земельному налогу в размере 70 руб., пени в размере 4,89 руб. (л.д.33,35).

Также, на основании гл.31 НК РФ налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2016 год в размере 25 руб. На уплату налога направлено налоговое уведомление №15860226 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019 (л.д.41).

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за 2016 год, за период с 03.12.2019 по 30.12.2019 в размере 0,15 руб. (л.д.44).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика через личный кабинет 31.12.2019 направлено требование №40699 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 31.12.2019, об уплате в срок до 03.02.2020 недоимки по земельному налогу в размере 25 руб., пени в размере 0,15 руб., всего 25,15 руб. (л.д.43,45).

Указанное требование выставлено плательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. В добровольном порядке требования в установленный срок плательщиком страховых взносов не исполнены. Задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 25 руб. погашена 08.01.2021 (согласно административному исковому заявлению).

Согласно абзацу 1 пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие направление административному ответчику налоговых уведомлений и требований №24425 от 10.09.2018, №40699 от 31.12.2019 об уплате недоимки по земельному налогу и пени, №7248 от 16.01.2020, №775 от 18.01.2021 об уплате недоимки по ОПС, ОМС и пени. Доказательства направления налогоплательщику требований №1529 от 30.01.2018, №9054 от 23.01.2019 об уплате недоимки по ОПС, ОМС и пени в материалы дела не представлены.

Доказательств уплаты налогов за спорный период административным ответчиком не представлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок взыскания налога в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней установлен ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей в спорный период возникновения обязанности по уплате налога, в том числе наступления срока уплаты налога, направления налогового уведомления, требования об уплате налога), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено судом, сумма налогов и пени по самому раннему требованию № 1529 от 30.01.2018, сроком уплаты до 19.02.2018, превышает 3 000 руб. (27 990 руб. недоимка, 151,85 руб. пени). Следовательно, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган может обратиться в суд до 19.08.2018.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам административный истец обратился 27.12.2021 (л.д.121-126), т.е. с пропуском установленного законом срока.

Судебный приказ по производству № 2а-5694/2021-2м о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общем размере 73 037,18 руб. вынесен мировым судьей 30.12.2021, определением от 29.12.2022 г. судебный приказ отменен (л.д.110,111).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 29.06.2023 (л.д.75), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Судом установлено, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Уважительных причин для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока суд не усматривает и полагает, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Возможность восстановления пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налогов и пени процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления в установленном законом порядке, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, поскольку установленный законом срок для обращения налогового органа в суд за взысканием недоимки в размере 67 808,79 руб., в том числе: недоимки по земельному налогу за 2014, 2016 годы, пени по земельному налогу за 2014, 2016 годы, недоимки по страховым взносам ОПС за 2018-2020 годы, пени по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018-2020 годы, истек, срок обращения в суд пропущен без уважительной причины и оснований для его восстановления не имеется, требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение суда составлено 04 сентября 2023 года.

<данные изъяты>