Дело № 2а-2-233/2022

64RS0036-01-2022-000673-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2022 года р.п. Тереньга

Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Яшоновой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Епифановой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области. Согласно сведениям, полученным в порядке п.4 ст.85 НК РФ ФИО1 имеет в собственности транспортные средства. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 10.07.2019г. №, от 03.08.2020г. № посредством почтовой связи или через личный кабинет налогоплательщика. В указанных налоговых уведомлениях содержится расчет суммы налога, подлежащей уплате. На основании налогового уведомления от 10.07.2019г. № начислено: транспортный налог за 2018 год в размере 2826 руб. (срок уплаты 02.12.2019). На основании налогового уведомления от 03.08.2020г. № ФИО1 начислено: транспортный налог за 2019 год в размере 7376 руб. (срок уплаты 01.12.2020г.). Расчет произведен по формуле: налоговая бала х налоговая ставка х количество месяцев владения (если неполный год владения) / доля в праве собственности (если имеется). В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки на основании ст.69-70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате от 08.02.2021 №, от 28.01.2020 №. В указанных требованиях сообщается о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате транспортного налога в общей сумме 10202 руб., пени – 104,34 руб. за 2020 г. (налог 7376 руб., пеня 71,06 руб.), 2019 г. (налог 2826 руб., пеня 33,28 руб.). В связи с тем, что ФИО1 не оплатил задолженность в срок, указанный в требованиях об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого 26.08.2021 мировым судьей по месту регистрации налогоплательщика был выдан судебный приказ о взыскании с налогоплательщика указанной суммы задолженности. На основании заявления налогоплательщика 25.01.2022 мировым судьей было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ у налогового органа истекает 25.07.2022г. На дату обращения с настоящим административным исковым заявлением за налогоплательщиком числится задолженность по уплате транспортного налога в сумме 10202 руб., пени 104,34 руб.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 10202 руб., пени в размере 104,34 руб., на общую сумму 10306,34 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области К***М*Н* не явилась, просила о рассмотрении дела в его отсутствии, указав, что административные исковые требования поддерживает.

Судом в соответствии со ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, пояснив, что налоговые уведомлении и требования об уплате транспортного налога не получал, о наличии задолженности по налогам узнал после того как судебные приставы арестовали его счета и он выяснил, что в отношении него был вынесен судебный приказ. Впоследствии судебный приказ по его заявлению был отменен. В Саратовской области он никогда не был зарегистрирован, проживает и зарегистрирован в <адрес> в <адрес>.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникновения правоотношений по взыскании недоимки) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из абзатца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Как следует из содержания пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, по смыслу приведенных требований закона, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При этом право обращения контрольных органов, в том числе налоговых органов, в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций законодатель связывает с наличием у таких лиц обязанности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций, а также с неисполнением в добровольном порядке или пропуском указанного в требовании срока уплаты денежной суммы.

Согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление либо требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрена обязанность суда при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверять полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выяснять, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверять правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2018 год, 2019 год, в связи с регистрацией за ним объектов налогообложения – транспортных средств: <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права собственности 12.12.2015г.; <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права собственности 01.02.2014г.; <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права собственности 20.08.2014г.; <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации права собственности 13.09.2019г. (л.д.10-11, 111).

ФИО1 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области был начислен транспортный налог за налоговый период 2018 год с направлением в его адрес налогового уведомления от 10.07.2019г. № об уплате транспортного налога в размере 2826 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019г., в котором указаны: налоговый период, налоговая база, объект налогообложения, налоговая ставка и расчет налога (л.д.13).

За налоговый период 2019 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области был начислен ФИО1 транспортный налог с направлением в его адрес налогового уведомления от 03.08.2020г. № об уплате транспортного налога в размере 7376 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020г., в котором указаны: налоговый период, налоговая база, объект налогообложения, налоговая ставка и расчет налога (л.д.15).

В срок, указанный в налоговых уведомлениях, транспортный налог не был оплачен ФИО1, в связи с чем в его адрес были направлены требования: № от 28.01.2020г., которым предложено в срок до 24.03.2020г. уплатить недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2826 руб., а так же начисленные пени в размере 33,28 руб.; № от 08.02.2021г., которым предложено в срок до 05.04.2021г. уплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 7376 руб., а так же начисленные пени в размере 71,06 руб. (л.д.17, 21).

Административной ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривал факт неоплаты транспортного налога за 2018 и 2019 года и начисленных пеней. В то же время, не подтвердил и факт получения вышеуказанных налоговых уведомлений и требований.

Из материалов дела усматривается, что налоговые уведомления и требования были направлены налоговым органом ФИО1 заказным почтовым отправлением по адресу: <адрес>, что подтверждается списками заказных писем, скриншотом программы АИС Налог, представленными административным истцом (л.д.14, 16, 22, 105-107).

При этом, как следует из Отчетов об отслеживании почтовых отправлений с почтовыми идентификаторами (л.д.131-134) и пояснений ФИО1, заказные письма не были получены ФИО1

Согласно сведений предоставленных по запросу суда Отделом адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Ульяновской области от 20.10.202г., ФИО1 с 21.05.2010г. зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.114).

На территории Саратовской области ФИО1 зарегистрированным не значится, согласно ответа предоставленного по запросу суда Отделом адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Саратовской области от 30.10.2022г. (л.д.122).

В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Согласно пункту 3 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

Пункт 4 данной статьи предусматривает, что в случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

Согласно пояснений предоставленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Саратовской области от 20.10.2022г., налоговые уведомления и требования были направлены ФИО1 по адресу места жительства (пребывания), сведения о котором были получены налоговым органом в электронном виде из органа, осуществляющего регистрацию (миграционный учет) физических лиц. Сведения об изменении адреса места жительства ФИО1 поступили и внесены в базу данных налогового органа 20.09.2022г. (л.д.98).

В то же время, из представленного налоговым органом скриншота программы АИС Налог- 3 ПРОМ, следует, что ФИО1 был поставлен на учет по адресу: <адрес>, 06.10.2009г., снят с учета - 21.05.2010г., и 21.05.2010г. поставлен на учет по адресу: <адрес> (л.д.104).

Таким образом, налоговым органом доказательств направления административному ответчику по месту его жительства (регистрации) налоговых уведомлений и требований об уплате налога не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговые уведомления от 10.07.2019г. № и от 03.08.2020г. №, в адрес налогоплательщика ФИО1 не направлялись. Следовательно, у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговый орган не вправе был направлять требование об уплате налога.

Данный вывод в полной мере согласуется с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, изложенными в определении от 8 апреля 2010 года N 468-О-О, согласно которым в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

В связи с неисполнением обязанности налогового органа по направлению налоговых уведомлений и требований, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа не возникло право на обращение в суд по вопросу взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пеней.

Учитывая изложенное, оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области не имеется.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (пункт 2 статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Татищевскогно района Саратовской области 19.08.2021г., судебный приказ №2а-1789/2021 от 26.08.2021г. был отменен определением мирового судьи от 25.01.2022г. С настоящим иском налоговый орган обратился 27.06.2022г.

Таким образом, административный истец обратился в суд с административным иском в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, однако данное обстоятельство в отсутствии надлежащего направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам, пеням не может служить основанием для удовлетворения иска.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налога с физических лиц: налога за 2018 год, 2019 год в размере 10202 рубля 00 копеек, пеней в размере 104 рубля 34 копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Яшонова

Мотивированное решение изготовлено 07 ноября 2022 года.