Дело 2а-2-94/2023

56RS0038-02-2022-001009-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2023 года с. Октябрьское

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Кудряшовой О.В.,

при секретаре Жанжигитовой Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, указав, что ответчик является налогоплательщиком земельного налога за 2014 и 2015 годы в связи с тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, земельный участок расположен в восточной части кадастрового квартала № (доля в праве 22/3013). Инспекцией в отношении указанного земельного участка исчислен земельный налог за 2014 год в сумме 2818 руб., который подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако фактически уплачен ДД.ММ.ГГГГ, а также за 2015 год в сумме 2583 руб., который подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако фактически уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку земельный налог за 2014 и 2015 годы в установленный срок уплачен не был, административному ответчику была начислена пеня за 2014 год в размере 104,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за 2015 год в размере 178,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена и составляет в общей сумме 283,10 руб. Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ФИО1 До настоящего времени требования по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнены. Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 104,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 178,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Представитель административного истца в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала в удовлетворении административных исковых требований.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, земельный участок расположен в восточной части кадастрового квартала №

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на 01.01.2012 года составила 551288610 рублей.

Ставка земельного налога на 2014, 2015 год для земельных участков установлена в размере 0,07%.

ФИО1 в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог за 2014 год в размере 2818 руб. (расчет налога: 551288610*22/3013*0,07%*12/12=2818).

Также, за 2015 год административному ответчику начислен земельный налог в сумме 2583 руб. (расчет налога: 551288610*22/3013*0,07%*11/12=2583).

Согласно ч.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что административным ответчиком земельный налог за 2014 год был оплачен 07.05.2018 года, за 2015 год – 07.08.2018 год.

Поскольку земельный налог за 2014 и 2015 годы в установленный срок уплачен не был, ФИО1 в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня за 2014 год в размере 104,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за 2015 год в размере 178,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность не была оплачена ФИО1, ей в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок задолженность в полном объеме административным ответчиком уплачена не была, задолженность перед бюджетом не погашена и составляет в общей сумме 283,10 руб.

Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу - пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ФИО1

Сумма взыскиваемой задолженности по требованию, не превышает 3000 рублей и составляет 283,10 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

В судебном заседании установлено, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление направлено в Сакмарский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты пени по земельному налогу суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание недоимки по земельному налогу, однако задолженность не была уплачена в установленный срок, в связи с чем, административный истец правомерно начислил пени за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным, поэтому приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 104,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 178,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сего 283, 10 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в виде: пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 104,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 178,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего взыскать 283,10 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального образования Октябрьский район Оренбургской области сумму государственной пошлины в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Кудряшова

Решение в окончательной форме изготовлено 20 января 2023 года