Решение по делу № 2А-618/2022 от 24.10.2022 | Коряжемский городской суд (Архангельская область)

Дело № 2а-618/2022

УИД № 29RS0010-01-2022-001144-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2022 года г.Коряжма

Коряжемский городской суд Архангельской области в составе: председательствующего Кузнецовой И.В.,

при секретаре Гурьевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 АлексА.не о взыскании штрафов и пени по страховым взносам, а также пени по налогу на доходы физических лиц, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафов и пени по страховым взносам, а также пени по налогу на доходы физических лиц, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 582 рубля 36 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в период с 7 сентября 2012 года по 7 мая 2018 года ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также как налоговый агент - налога на доходы физических лиц. Решением налогового органа № от 9 января 2020 года административный ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в нарушении срока представления первичного расчета по страховым взносам за полугодие 2018 года, в виде штрафов в общем размере 500 рублей. Кроме того, в 2020 году ФИО1 имела в собственности два автомобиля, квартиру и нежилое строение, в связи с чем ей за данный налоговый период начислены транспортный налог в размере 4 932 рубля и налог на имущество физических лиц в размере 13 575 рублей со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2021 года. Поскольку НДФЛ, страховые взносы, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017-2018 годы, а также имущественные налоги за 2020 год в установленные сроки ФИО1 не уплатила, требования налогового органа № от 16 марта 2020 года, № от 11 ноября 2020 года и № от 13 декабря 2021 года о погашении задолженности не исполнила, просит взыскать с нее:

- штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 366 рублей 65 копеек;

- штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 48 рублей 35 копеек;

- штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 85 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1. и 228 НК РФ, за 2017 год в размере 1 рубль 82 копейки;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год в размере 9 рублей 04 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, с 1 января 2017 года прочие начисления за 2017 год в размере 18 рублей 86 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 рублей 56 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 37 рублей 33 копейки.

Налоговый орган своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствует о рассмотрении дела без его участия, на исковых требованиях настаивает.

ФИО1 в судебное заседание не явилась; заказная судебная корреспонденция, дважды направленная ответчику по месту жительства и регистрации, вернулась по истечении срока хранения.

В соответствии со статьей 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Принимая во внимание, что приняты меры для надлежащего извещения административного ответчика, суд признает ФИО1 извещенной и полагает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Изучив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 и подпункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 5 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели.

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1. и 1.2. настоящей статьи.

В соответствии с частями 2 и 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу части 1 и части 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Так, в соответствии со статьей 22 этого же Федерального закона, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок в адрес плательщика направляется требование об уплате недоимки, пеней и штрафов. Данное требование направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, при этом требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Кроме того, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (часть 3 статьи 346.21 НК РФ).

Частью 7 этой же статьи предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, согласно которой налогоплательщики - индивидуальные предприниматели предоставляют соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в период с 7 сентября 2012 года по 7 мая 2018 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения, являлась страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком соответствующих страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также как налоговый агент налога на доходы физических лиц.

Решением налогового органа № от 9 января 2020 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 119 НК РФ, выразившегося в несвоевременном представлении первичного расчета по страховым взносам за 6 месяцев 2018 года (при сроке представления не позднее 30 июля 2018 года расчет направлен почтой 1 октября 2018 года).

Согласно данному решению и требованию № от 16 марта 2020 года административному ответчику предложено в срок до 8 апреля 2020 года уплатить в бюджет штраф в общем размере 500 рублей, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 366 рублей 65 копеек;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 48 рублей 35 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 85 рублей.

Анализируя решение налогового органа о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, суд считает его законным и обоснованным, размер штрафа соответствует характеру и обстоятельствам совершенного налогоплательщиком правонарушения.

Материалами дела подтверждается, что по состоянию на 24 октября 2022 года штрафы, начисленные решением налогового органа № от 9 января 2020 года, ответчиком не уплачены.

Разрешая исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в общем размере 31 рубль 47 копеек, суд исходит и того, что в соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившими в законную силу решениями Коряжемского городского суда Архангельской области от 22 августа 2019 года по делу № и 15 ноября 2021 года по делу № установлено, что по состоянию на 22 августа 2019 года у ФИО1 имелась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, прочие начисления, за 2017 год в размере 13 702 рубля 46 копеек; недоимка по ЕНВД за 2017 год в размере 5 316 рублей; за 2018 год административному ответчику надлежало уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 2 056 рублей 56 копеек со сроком уплаты 22 мая 2018 года.

Также решением суда от 15 ноября 2021 года установлен факт нарушения ФИО1 сроков уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за 2017 год, ЕНВД за 2017 и 2018 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за аналогичные налоговые периоды и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

Нарушение сроков уплаты обязательных платежей послужило основанием для начисления административному ответчику пени за период с 30 октября 2020 года по 11 ноября 2020 года в общем размере 31 рубль 47 копеек, в том числе:

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год в размере 9 рублей 04 копейки (недоимка в размере 5 316 рублей уплачена 29 января 2021 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 1 рубль 75 копеек (недоимка в размере 2 056 рублей 56 копеек взыскана решением суда от 22 августа 2019 года).

Расчет пени судом проверен и признан верным.

12 ноября 2020 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от 11 ноября 2020 года, которым ей предложено уплатить пени в общем размере 31 рубль 47 копеек в срок до 15 декабря 2020 года.

Доказательств исполнения данного требования в материалах дела не содержится.

Также материалами дела подтверждается, что административный ответчик несвоевременно уплатила в бюджет транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год.

Так, налоговым уведомлением № от 1 сентября 2021 года ФИО1 начислены имущественные налоги за 2020 год в общем размере 22 345 рублей 56 копеек (с учетом переплаты по земельному налогу в размере 17 рублей 44 копейки), в том числе транспортный налог в размере 4 932 рубля и налог на имущество физических лиц в размере 13 575 рублей со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2021 года.

Расчет имущественных налогов суд считает правильным.

Поскольку транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год уплачены ответчиком 31 января 2022 года, то есть по истечении установленного срока, ФИО1 за период со 2 по 12 декабря 2021 года начислены пени в размере 50 рублей 89 копеек, в том числе по транспортному налогу в размере 13 рублей 56 копеек и налогу на имущество физических лиц в размере 37 рублей 33 копейки.

Требованием № от 13 декабря 2021 года административному ответчику предложено уплатить пени по имущественным налогам в размере 50 рублей 89 копеек в срок до 14 января 2022 года.

По состоянию на 24 октября 2022 года указанное требование ФИО1 также не исполнено.

Так как доказательств уплаты в бюджет начисленных штрафов и пени в материалах дела не содержится, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика спорной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае судебный приказ № от 14 февраля 2022 года отменен мировым судьей 29 марта 2022 года, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском – 6 июля 2022 года, то есть в пределах установленного срока.

Поскольку требования налогового органа об уплате штрафов и пени по страховым взносам, а также пени по налогу на доходы физических лиц, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 582 рубля 36 копеек административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с административным иском в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, исковые требования о взыскании с ФИО1 спорной задолженности являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 АлексА.не о взыскании штрафов и пени по страховым взносам, а также пени по налогу на доходы физических лиц, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны, ***, в доход соответствующих бюджетов:

- штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 366 рублей 65 копеек;

- штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность п соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 48 рублей 35 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 18 рублей 86 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1 рубль 75 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 рублей 56 копеек;

всего взыскать 582 (Пятьсот восемьдесят два) рубля 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Коряжемский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме. Решение в окончательной форме составлено 8 ноября 2022 года.

Председательствующий И.В.Кузнецова