Дело № 2а-1575/2023

УИД ***

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 27 апреля 2023 г.

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при секретаре Ивановой Ж.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к Дацюк Серею Ивановичу о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2020 год в размере 7 434 рубля 00 копеек, пени в размере 29 рублей 74 копейки; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. за 2017-2021 года в размере 30 406 рублей 01 копейку, пени в размере 3 508 рублей 51 копейку; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. за 2017-2021 годы в размере 129715 рублей 52 копейки, пени в размере 3 508 рублей 51 копейку; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующим платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) (в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей) за 2017 год в размере 20 8099 рублей 04 копейки, пени в размере 5 487 рублей 76 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям налогового органа ФИО1 с 06.03.2013 по 20.07.2021 состоял на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего, и соответственно в 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годах являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года.

В связи с неуплатой страховых взносов административным истцом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлены требования - *** от 09.09.2021, *** от 21.12.2021, *** от 05.08.2021 о необходимости уплаты страховых взносов и налога на доходы. Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 16.06.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, 20.06.2022 вынесен судебный приказ, с учетом поступивших от должника возражений судом 06.07.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании представитель административного ответчика просил отказать в удовлетворении иска по доводам указанным административным ответчиком в отзыве, пояснил, что налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности. Более того, налоговым органом через личный кабинет были направлены требования о взыскании задолженности по страховым взносам, которые имеются во входящих сообщениях, но не открываются. Кроме того, ФИО1 является **** и по законодательству не должен платить страховые взносы. В связи с чем, просил отказать административному истцу в удовлетворении требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований истца, просила отказать в удовлетворении иска, по доводам указанным в отзыве на иск, также поддержал доводы, указанные его представителем.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца, извещенного надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно ч.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.п.1, 3 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При обращении в суд налоговый орган должен подтвердить соблюдение им обязательного для исполнения порядка взыскания с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающегося в поэтапном выполнении требований налогового законодательства о направлении в установленные законом сроки налогоплательщику налогового уведомления о необходимости уплаты налога, затем требования об уплате недоимки по налогу, обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа - с административным иском в суд общей юрисдикции.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Страховые взносы должны были быть оплачены административным ответчиком за 2017 год не позднее 31.12.2017, за 2018 год не позднее 31.12.2018, за 2019 год не позднее 31.12.2019, за 2020 год не позднее 31.12.2020, за 2021 год не позднее 31.12.2021.

Согласно представленным документам, с 31.01.2013 до 12.067.2021 ФИО1 являлся арбитражным управляющим Ассоциации арбитражных управляющих «****».

В судебном заседании установлено, что истцом в адрес ответчика направлялись требования на оплату задолженности:

- *** от 09.09.2021 на оплату страховых взносов за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года по сроку оплаты до 12.10.2021;

- *** от 21.12.2021 на оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за 2017 год, по сроку оплаты до 31.01.2022;

- *** от 05.08.2021 на оплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, по сроку оплаты до 07.09.2021.

Поскольку требования об уплате страховых взносов и налога на доходы административным ответчиком не исполнены, истец 16.06.2022 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1469/2022 от 20.06.2022 о взыскании с ФИО1 страховых взносов и налога на доходы. В связи с поступившими от ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 06.07.2022, вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 09.01.2023, направив его посредством почтовой корреспонденции 28.12.2022.

Однако, требования *** от 09.09.2021 на оплату страховых взносов за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года по сроку оплаты до 12.10.2021; *** от 21.12.2021 на оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за 2017 год, по сроку оплаты до 31.01.2022; *** от 05.08.2021 на оплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, по сроку оплаты до 07.09.2021 направлены административному ответчику с нарушением сроков, предусмотренных ст. 70 НК РФ.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков взыскания задолженности является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Кроме того, Налоговая инспекция должна была обратиться за взысканием задолженности в порядке приказного производства по требованиям *** от 09.09.2021, *** от 05.08.2021 не позднее 12.04.2022 и 07.03.2022 соответственно, тогда как фактически обратилась только 16.06.2022, то есть с пропуском установленного законом срока.

При этом административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, уважительные причины пропуска срока не представлены.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный законом срок на взыскание задолженности по страховым взносам и пеням за 2017, 21018, 2019, 2020, 2021 года, а также налога на доходы физических лиц и пени за 2020 год.

Приходя к такому выводу, суд учитывает то обстоятельство, что МИФНС России № 16 по Алтайскому краю никаких действий по направлению требований в адрес ответчика, а также по обращению в суд длительное время не предпринимала, исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу направить требования в срок, предусмотренный законодательством и обратиться в суд с заявлением в течение установленного законом срока не представлены. Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

В связи с вышеизложенным у суда отсутствуют основания для удовлетворения исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ч. 1 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к Дацюк Серею Ивановичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 7 434 рубля 00 копеек, пени в размере 29 рублей 74 копейки, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017-2021 года в размере 30 406 рублей 01 копейка, пени в размере 3 508 рублей 51 копейку, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2021 годы в размере 129 715 рублей 52 копейки, пени в размере 3 508 рублей 51 копейку, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей) за 2017 год в размере 20 899 рублей 04 копейки, пени в размере 5 487 рублей 76 копеек, на общую сумму 200 989 рублей 09 копеек, отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 16.05.2023

****

****

****

****