Дело №а-94/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2025 года п. Лиман

Лиманский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Алиевой К.В.,

при секретаре судебного заседания Бакевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам, указав, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Камеральной налоговой проверкой установлено, что ФИО1 является плательщиком на доходы физических лиц. Основанием для проведения проверки явилась налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № – НДФЛ) за 2016 год, представленная ДД.ММ.ГГГГ. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения к штрафу 1000 рублей. Основанием для проведения подобной проверки явилась налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № – НДФЛ) за 2015 год, представленная ДД.ММ.ГГГГ. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения к штрафу 1000 рублей. Административным ответчиком также не исполнена обязанность по уплате страховых взносов. Управлением в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, предложено уплатить штраф в размере 2000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 211,29 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 042,59 рублей, пени ЕНС в размере 12 291,94 рублей, остаток на текущую дату 9 267,95 рублей. Задолженность административным ответчиком не погашена. В связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 38 521,83 рубля.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежаще, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности.

Образование указанной в административном исковом заявлении задолженности связано с доходами налогоплательщика в период 2017 года и с привлечением административного ответчика к налоговой ответственности в 2018 году за непредставление налоговых деклараций за 2015, 2016 года.

К спорным правоотношениям подлежат применению нормы Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшие в редакции на момент возникновения таких правоотношений.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшим в период возникновения у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов, установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно абзацу 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пунктом 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Согласно пункту 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено, если не была подана апелляционная жалоба. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

На основании пункта 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации в течение двадцати дней со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности налогоплательщику отправляется требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафа (пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлены налоговые декларации на доходы физических лиц (форма № – НДФЛ) за 2015 и 2016 года, что послужило основанием для проведения камеральных проверок, по результатам которых решениями от ДД.ММ.ГГГГ № и № административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений к штрафам по 1 000 рублей.

Вследствие прекращения административным ответчиком предпринимательской деятельности и неисполнения в течение 15 дней после этого обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год налоговым органом начислены страховые взносы и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере 23 211,29 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 4 042,59 рублей, пени – 12 291,94 рублей, а также штраф за налоговые правонарушения в размере 2 000 рублей.

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО1 не исполнено, что послужило основанием для обращения УФНС России по <адрес> к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам и санкциям.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогам на общую сумму 27 764, 27 рублей, пени на сумму 9 267,95 рублей, по штрафам 2 000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 прекращена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем датой выявления недоимки с учетом положений пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации является ДД.ММ.ГГГГ, при этом требование об уплате страховых взносов налоговым органом должно быть направлено ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, требование об уплате штрафов по решениям от ДД.ММ.ГГГГ № и № о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, подлежали направлению в течение 20 дней со дня вступления решений в силу.

Таким образом, требование об уплате ФИО1 страховых взносов, пени и штрафов составлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70, 101.3 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки и двадцатидневный срок по штрафам) Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что совокупные сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку, истекли, заявление о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска налоговым органом не подавалось, вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам отказать.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Алиева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья К.В. Алиева