Решение по делу № 2А-1993/2025 от 26.11.2025 | Ленинск-Кузнецкий городской суд (Кемеровская область)

Административное дело

№ 2а-1993/2025

УИД № 42RS0011-01-2025-002082-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ленинск-Кузнецкий 12 ноября 2025 года

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Роппеля А.А.,

при секретаре Лукинской И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу (далее по тексту – Инспекция № 2).

Приказом ФНС России № <номер> от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексту – Инспекция, Долговой центр). Согласно положению об инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу <номер> от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: - контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; - взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; - предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Документы, касающиеся начислений по налогам, находятся в Инспекции № 2. Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.

На основании п.1 ст.23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.3 п.1, п.п.1.1, 1.2 ст.1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Кемеровской области - Кузбасса с 01.07.2020 введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ст. 2 Закона Кемеровской области - Кузбасса от 29.05.2020 № 53-ОЗ «О введении в действие на территории Кемеровской области - Кузбасса специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД).

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

ФИО1, являясь плательщиком НПД с 15.01.2024, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за февраль, март 2024 года, что подтверждается следующим.

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗналоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализациитоваров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» (программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов), которое устанавливается на любое компьютерное устройство налогоплательщика.

Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органамипроисходит удаленно посредством использования данного мобильного приложения.Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами.

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет (информирует) налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Таким образом, квитанция на уплату налога автоматически формируется налоговым органом и направляется в приложение «Мой налог».

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, чтосумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются (в ред. Федерального закона от 28.06.2022 N 206-ФЗ «О внесении изменений в статьи 3 и 5 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»). Таким образом, направление налогоплательщику налогового уведомления по НПД, налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно.

Сумма задолженности по НПД за февраль 2024 года составляет 6 149 руб., за март 2024 года сумма задолженности составляет 6 000 руб. Таким образом, общая сумма неуплаченной задолженности по НПД за 2024 год составляет 12 149 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 г. (техническая запись ЕНС – 05.01.2023) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 166 716,76 руб., в том числе пени в сумме 31 431,91 руб. (пеня по страховым взносам на ОПС в размере 25 734,83 руб. за 2017-2020 годы, пеня по страховым взносам на ОМС в размере 5 697,08 руб. за 2017-2020 годы). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 11.03.2025 составляло 37 700 руб., в том числе пени 25 425,48 руб.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа <номер> от 11.03.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 22 764,48 руб. (данная пеня не взыскивается).

Таким образом, сумма пени по состоянию на 11.03.2025 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер>) составляет: 25 425,48 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.03.2025) – 22 764,48 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 661 руб. (расчет пени с 14.03.2024 по 11.03.2025 – прилагается).

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов,авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано инаправлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности <номер> от25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 06.03.2024 принято решение <номер> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае Долговым центром, ранее, мировому судье судебного участка № 7 Ленинск - Кузнецкого городского судебного района в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа <номер> от 13.03.2024.

Согласно ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Долговой центр обратился к мировому судье судебного участка № 7 Ленинск – Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1

Определением от 15.04.2025 мировым судьей судебного участка № 7 Ленинск – Кузнецкого городского судебного района отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с отсутствием сведений о регистрации ФИО1

На основании ст. 24 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину, место жительства которого неизвестно может быть подано по последнему известному месту жительства.

Согласно базы данных налогового органа, последнее место жительства ФИО1: <адрес>

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в соответствии со ст.48 НК РФ, ч.2 ст.47, п.3. ч.3 ст.1, ст. 286, ст. 289 КАС РФ просит суд взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 14 810 руб., а именно:

- по налогу на профессиональный доход за 2024 года в сумме 12 149 руб.;

- задолженность по пене в сумме 2 661 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Иные лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения административного иска извещены своевременно и в надлежащей форме. В судебное заседание не явились, возражений не представили.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По требованиям о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход за 2024 год, суд руководствуется следующим.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

ФИО1, являясь плательщиком НПД с 15.01.2024, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за февраль, март 2024 года, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Из материалов дела следует, что по результатам рассмотрения заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, мировым судьей судебного участка № 7 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области 15.04.2025 вынесено определение об отказе в принятии заявления в связи с отсутствием сведений о регистрации ФИО1

Согласно регистрационного досье о регистрации граждан РФ, последнее место жительства ФИО1: <адрес>

Суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Проанализировав указанные нормы закона, представленные административным истцом документы, расчеты, доказательств, подтверждающих погашение административным ответчиком предъявленных к взысканию сумм по уплате налога на профессиональный доход и пени, суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа к административному ответчику о взыскании задолженности в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., исходя из расчета, предусмотренного абз.2 подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ (до 100 000 рублей - 4000 рублей).

В соответствии с ч.2 ст.290 КАС РФ, при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, (<данные изъяты>), зарегистрированного по последнему известному месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 14 810,00 руб., а именно:

- по налогу на профессиональный доход за 2024 год в сумме 12 149,00 руб.;

- задолженность по пене в сумме 2 661,00 руб.

Взысканную сумму налогов и пени перечислять по следующим банковским реквизитам:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, (<данные изъяты>), зарегистрированного по последнему известному месту жительства по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.11.2025.

Председательствующий: подпись А.А. Роппель

Подлинник документа находится в материалах административного дела № 2а-1993/2025 Ленинск-Кузнецкого городского суда города Ленинска-Кузнецкого Кемеровской области-Кузбасса