К делу №2а-11304/2025

УИД 23RS0041-01-2025-007626-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2025 года г. Краснодар

Прикубанский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Бровцевой И.И.,

при секретаре Бреус Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению ФНС России по Краснодарскому краю о признании незаконным решения налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с требованиями о признании незаконным решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №.

В обоснование требований указано, что налоговым органом было вынесено решение по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2018 год на сумму <данные изъяты>. Данное решение было отменено ранее: в 2019 и 2021 году. В 2023 году требование возобновлено. Не согласившись с данным решением, административный истец обратилась в Налоговую инспекцию №4 г. Краснодара, которая готова была исправить ситуацию. Но поступило письмо ДД.ММ.ГГГГ № от Управления ФНС России по Краснодарскому краю, согласно которому требование возобновлено. В Управление ФНС России была направлена жалоба. Решением Управления ФНС России по Краснодарскому краю жалоба оставлена без удовлетворения.

Административный истец в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 46 (частями 1 и 2) Конституции РФ решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России №4 по г. Краснодару с 24.01.2015.

Административным истцом произведена оплата платежными поручениями от 05.10.2018 в сумме <данные изъяты>, от 15.10.2018 в сумме <данные изъяты> по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) с указанием в реквизитах платежных документов получателя платежа ФИО2 ИНН №.

Данные платежи поступили в налоговый орган и были отражены согласно указанным реквизитам в платежных поручениях в карточке расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц у налогоплательщика ФИО2, ИНН №.

Переплата налогоплательщика ФИО2 в размере <данные изъяты> по налогу на доходы физических лиц выведена из сальдо ЕНС в связи с истечением 3-х летнего срока платежей.

Учитывая изложенное, у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ на сумму <данные изъяты> по сроку уплаты 15.10.2018.

В связи с отсутствием уплаты по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2018 год в соответствии со ст. 69 Кодекса налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>.

Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в установленный срок не исполнены и на основании ст.48 Кодекса в судебный участок № 240 Прикубанского внутригородского округа г. Краснодара ИФНС России № 4 по г. Краснодару (далее - Инспекция) направлено заявление о вынесении судебного приказа от 08.05.2019 №.

Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, определением мирового судьи от 09.01.2020 данный судебный приказ отменен.

Инспекцией 25.02.2020 подано административное исковое заявление в Прикубанский районный суд г. Краснодара о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

По данному административному исковому заявлению Решением Прикубанского районного суда г. Краснодара от 09.02.2021 по делу № требования Инспекции удовлетворены.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 произошло сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета - Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом.

У каждого налогоплательщика формируется общее сальдо, которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии неисполненных своевременно обязанностей), либо нулевым.

Сальдо ЕНС это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП и совокупной обязанностью по уплате налогов и сборов.

По состоянию на 01.01.2023 у Заявителя числилось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере <данные изъяты> (задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, по пени в размере <данные изъяты>).

С 01.01.2023 в связи с переходом на Единый налоговый счет (ЕНС) Налоговый Кодекс Российской Федерации не предусматривает возможности уточнения налоговых платежей.

В связи с отсутствием погашения задолженности, в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией сформировано и направлено «Личный кабинет налогоплательщика» требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере <данные изъяты>.

В связи с отсутствием уплаты по указанному требованию (срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ), Инспекцией в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано и направлено «по каналам ТКС» решение о взыскании задолженности за счет денежных средств со счетов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму актуального отрицательного сальдо по ЕНС в размере <данные изъяты>.

Платеж от 30.11.2023 в сумме <данные изъяты> частично зачтен в счет погашения задолженности по «Налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которого является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и плата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов» за 2018 год по сроку уплаты 15.10.2018.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

По состоянию на текущую дату за плательщиком отражена сумма отрицательного сальдо по ЕНС в сумме <данные изъяты> (задолженность), а именно:

-«Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов» по виду платежа «налог» в сумме <данные изъяты> за 2018 год по сроку уплаты 15.10.2018 года;

-«Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов» по виду платежа «налог» в сумме <данные изъяты> 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года;

-по виду платежа «пеня» в сумме <данные изъяты>

Таким образом, суд не находит оснований для признания незаконным требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению ФНС России по Краснодарскому краю о признании незаконным решения налогового органа, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Прикубанский районный суд г. Краснодара в течение 1 месяца с момента вынесения.

Судья: