Решение по делу № 2А-1930/2023 от 14.08.2023 | Ленинский районный суд г. Астрахани (Астраханская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 августа 2023 года город Астрахань

Ленинский районный суд города Астрахани в составе:

председательствующего судьи Асламбековой Г.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Ашимовой Ф.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1930/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В соответствии со ст. 229 НК РФ ФИО1 27.04.2021г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме (3-НДФЛ) за 2020 г. с суммой налога подлежащей уплате в бюджет в размере 65557 руб.

Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> в порядке ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020г.

По итогам камеральной налоговой проверки принято решение от 31.01.2022г. <№>. согласно которому ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 2315689 руб. соответствующие пени в размере 111346,05 руб.

Также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 231 569 руб.

05.04.2022г. налогоплательщиком подана жалоба на решение Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> от 31.01.2022г. <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно решения Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Южному федеральному округу от 16.06.2022г. <№>, решение Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> от 31.01.2022г. <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено. МИФНС России по ЮФО установлено, что налогоплательщиком не был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 2315 587 руб. (17812 210*13%) в срок не позднее 15.07.2021г. (требование <№> от 22.07.2022г.)

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Сумма штрафа составляет 463117 руб. (2315 587*20%) (требование <№> от 22.07.2022г.)

В нарушение вышеуказанных норм сумма налога на доходы физических лиц в размере 2315587 руб., налогоплательщиком ФИО1 в установленный законодательством срок в бюджет не перечислена.

Сумма задолженности по НДФЛ в размере 2315587 руб. по состоянию налогоплательщиком не погашена в связи с чем, начислены пени в размере 267488,91 руб. (требование <№> от 22.07.2022г.)

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов пли сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В установленный срок сумма налога, штрафа и пени в бюджет не поступили.

Инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить указанные в них налоги, пени (требование <№> от 22.07.2022г., <№> от 22.07.2022г.,. <№> от 22.07.2022г.)

Однако, до настоящего времени вышеуказанные требования должником исполнены не были.

Управление в порядке, предусмотренном главой 11.1. КАС РФ обратилась в суд с заявлением в отношении ФИО1 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № <адрес>.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> судебный приказ <№>а-3857/2022 был вынесен 30.09.2022г. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 05.10.2022г. судебный приказ был отменен.

В связи с чем, административный истец УФНС России по <адрес> просило суд взыскать с должника ФИО1 ИНН <***> в пользу Управления ФНС России по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за налоговый период 2020г. налог в размере 2315587,00 руб.. пени за налоговый период 2020г. в размере 267 488,91 руб., штраф в размере 463117,00 руб. КБК (налог) 18<№> КБК (пени) 18<№>, КБК (штраф) 18<№> ОКТМО 12701000.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> в судебное заседание не явился, уведомлены надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, уведомлен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО5, действующий на основании доверенности в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска.

Суд, выслушав представителя административного ответчика ФИО5, действующего на основании доверенности, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1.2 ст.88 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В силу пункта 6 статьи 80 Налогового кодекса, налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Нарушение установленного срока представления налоговых деклараций является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса.

В соответствии с п.1 статьи 119 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 19. п.п. 1п. 1 ст. 23. ст. 45 Налогового Кодекса, на налогоплательщика возложена обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> в порядке ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020г.По итогам камеральной налоговой проверки принято решение от 31.01.2022г. <№>. согласно которому, ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 2315689 руб. соответствующие пени в размере 111346,05 руб. Также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 231569 руб. 05.04.2022г. налогоплательщиком подана жалоба на решение Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> от 31.01.2022г. <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно решения Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Южному федеральному округу от 16.06.2022г. <№>, решение Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> от 31.01.2022г. <№> о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения отменено. МИФНС России по ЮФО установлено, что налогоплательщиком не был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 2315587 руб. (17812 210*13%) в срок не позднее 15.07.2021г. (требование <№> от 22.07.2022г.) В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Согласно расчета сумма штрафа составляет 463117 руб. (2315587*20%), сумма задолженности по НДФЛ составляет в размере 2315587 руб. В нарушение вышеуказанных норм сумма налога на доходы физических лиц в размере 2315587 руб., налогоплательщиком ФИО1 в установленный законодательством срок в бюджет не перечислена. Сумма задолженности по НДФЛ в размере 2315587 руб. по состоянию налогоплательщиком не погашена в связи с чем, начислены пени в размере 267488,91 руб. (требование <№> от 22.07.2022г.) Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов пли сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ). В установленный срок сумма налога, штрафа и пени в бюджет не поступили. Инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить указанные в них налоги, пени (требование <№> от 22.07.2022г., <№> от 22.07.2022г.,. <№> от 22.07.2022г.) Однако, до настоящего времени вышеуказанные требования должником исполнены не были. Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.Пункт 3 статьи 114 Налогового кодекса, предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании Налогового кодекса за совершение правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. Так, в частности, определено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения.В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.Управление в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ обратилась в суд с заявлением в отношении ФИО1 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № <адрес>. Мировым судьей судебного участка №<адрес> судебный приказ <№>а-3857/2022 был вынесен 30.09.2022г. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 05.10.2022г. судебный приказ был отменен. Разрешая заявленные административным истцом требования, учитывая, что налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является конституционной обязанностью каждого налогоплательщика, те обстоятельства, что с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени УФНС России по <адрес> обратилась в суд в установленный законом срок, в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска. Учитывая, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины в силу закона, в силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, расходы по уплате государственной пошлины в размере, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, подлежат взысканию с административного ответчика.

руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за налоговый период 2020г. налог в размере 2315587 руб., пени за налоговый период 2020г. в размере 267 488 руб. 91коп., штраф в размере 463117 руб. КБК (налог) 18<№> КБК (пени) 18<№>, КБК (штраф) 18<№> ОКТМО 12701000.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 23430 рублей 96 коп. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца.

Судья: Г.А. Асламбекова