Дело № 2а-3080/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Якутск 22 мая 2025 года
Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Цыкуновой В.П., при секретаре Николаевой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании пени по налогу,
установил:
Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику мотивируя тем, что у административного ответчика имеется задолженность пени по налогу. ФИО1 с 22 декабря 2015 г. по настоящее время является действующим адвокатом и зарегистрирован в реестре адвокатов за №. С 01.01.2023 г. в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму недоимок. С настоящим исковым заявлением налоговый орган обращается за взысканием задолженности за счет имущества физического лица по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 580 руб. 80 коп. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 г. № 3097. в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности в срок до 17 июля 2023 года. Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается приложенными документами. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Расчет суммы пени за период с 06.02.2024 г. по 08.07.2024 г. (дата формирования ЗВСП) составляет в размере 10 580 руб. 80 коп. В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности от 25.05.2023 г. № в адрес аппарата мировых судей г. Якутска направлено заявление 08.07.2024 г. № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. 07.08.2024 г. мировым судьей судебного участка № 59 г. Якутска РС(Я) вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка № 59 г. Якутска РС(Я) от 13.09.2024 г. № судебный приказ от 07.08.2024 г. отменен в связи с поступлением возражения от налогоплательщика. Предыдущими заявлениями о выдаче судебного приказа являются заявления Управления: № от 27.11.2023 г., по которому вынесен судебный приказ по делу № от 25.01.2024 г.; № от 05.02.2024 г., по которому вынесен судебный приказ от 22.02.2024 г. №. Просит взыскать с ФИО1 пени в размере 10 582,80 руб.
В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО2 административное исковое заявление поддержала, дополнительно пояснила, что налоговым органом в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени на совокупную недоимку, указанную в требовании. С 01.01.2023 года пеня не начисляются конкретно по каждому налогу отдельно, а рассчитывается на отрицательное сальдо образованное на едином налоговом счете (ЕНС). Пеня за период с 06.02.2024 г. по 08.07.2024 г. (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) начислена в размере 10 580,80 руб., в т.ч.: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2018, 2020, 2021 и 2022 гг.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, 2022, 2023 гг.; земельный налог за 2022 г.; налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 гг. Таким образом, сумма задолженности по пени на совокупную стоимость за период с 06.02.2024 по 08.07.2024 г. составляет 10 580,80 руб. По административному делу № 2а-8859/2024 была взыскана пеня на совокупную стоимость за период с 01.01.2023 г. 27.11.2023 гг.
В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен, письменным ходатайством просит рассмотреть дело без его участия. В ходе судебных разбирательств иск не признал, указывая на то, что имеется вступившее в законную силу решение Якутского городского суда РС(Я) от 13 ноября 2024 г., которым с него взысканы задолженность по налогам и пени на общую сумму 72 751,90 руб. Кроме того, УФНС по РС(Я) на основании требования № от 25 мая 2023 г. вынесено решение № от 23 ноября 2023 г. о взыскании задолженности с его банковских счетов. Просил в удовлетворении иска отказать.
На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы. B соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В абзаце 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ указано, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с 22 декабря 2015 г. по настоящее время является действующим адвокатом и зарегистрирован в реестре адвокатов.
Решением Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) от 13 ноября 2024 г. с ФИО1 взысканы налог на имущество физических лиц за 2021 года в размере 316 рублей, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за период 2020г и 2021г. в размере 27300 рублей, а именно за 2020г. в размере 14300 рублей; за 2022г. в размере 13000 рублей, по страховым взносам об обязательной медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022г. в размере 8766 рублей, пени на совокупную стоимость в размере 36369, 90 рублей, всего 72751, 90 рублей. Из вступившего в законную силу решения суда следует, что Управлением ФНС по Республике (Якутия) пеня начислена за период 01 января 2023 г. по 27 ноября 2023 г. (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа).
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (далее - Центробанк России).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, а также взысканные денежные средства. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Таким образом, с 01.01.2023 года пеня не начисляются конкретно по каждому налогу отдельно, а рассчитывается на отрицательное сальдо образованное на едином налоговом счете (ЕНС).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов (взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
С 1 января 2023 года пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ) установлены переходные положения при взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-Ф3 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
В связи с неисполнением налоговых обязательств административному ответчику выставлено требование от 25 мая 2023 г. № 3097 об уплате задолженности в срок до 17 июля 2023 г.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В связи с отсутствием сведений о погашении налоговой задолженности инспекция 12 августа 2024 г. обратилась к мировому судье судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей 14 августа 2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС по Республике Саха (Якутия) налоговой задолженности в размере 10 580,80 рублей, который определением мирового судьи от 13 сентября 2024 г. отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно его исполнения.
Настоящий административный иск подан в суд 24 февраля 2025 г.
На основании подпункта 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ в связи с образованием новой суммы задолженности до погашения требования №3097 от 25.05.2023 г., крайним сроком подачи заявления о выдаче судебного приказа на вновь образованную сумму задолженности, административный истец просит взыскать пеню за период с 06.02.2024 г. по 08.07.2024 г. в размере 10 580,80 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2018, 2020, 2021 и 2022 гг.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, 2022, 2023 гг.; земельный налог за 2022 г.; налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 гг. При этом указывает, что предыдущими заявлениями о выдаче судебного приказа являются заявления Управления ФНС Республики Саха (Якутия): №10017 от 27.11.2023 г., по которому вынесен судебный приказ по делу 2а-240/59-2024 от 25.01.2024 г.; №3095 от 05.2024 г., по которому вынесен судебный приказ от 22.02.2024 г. №.
Проверив правильность расчета задолженности по налогу, факт соблюдения налоговым органом процедуры обращения в суд, установив, что административным ответчиком обязанность по уплате налога своевременно исполнена не была, суд приходит к выводу о взыскании пени в размере 10582,80 рублей за период с 06.02.2024 г. по 08.07.2024 г. Доказательств, позволяющих суду прийти к обратному выводу, административным ответчиком не представлено.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292 КАС РФ, суд
решил :
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) пени в размере 10 582 рублей 80 копеек.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья: В.П. Цыкунова