Решение по делу № 2А-930/2025 от 28.02.2025 - о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пени.

24RS0002-01-2025-000289-28

№2а-930/20258

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года г. Ачинск Красноярского края

Ачинский городской суд Красноярского края, составе председательствующего судьи Берестовенко Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, требования мотивированы тем, что административный ответчик в период с 22.07.2015 по 31.10.2019 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, без образования юридического лица. В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ, ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов. На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Ответчику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2019 год, по сроку уплаты до 15.11.2019 в сумме 24461,67 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год, по сроку уплаты до 15.12.2019 в сумме 5736,67 руб. Ответчиком задолженность в установленные законом сроки не уплачена. В связи с несвоевременной уплатой указанного налога ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2019 год, по сроку уплаты до 15.11.2019 в сумме 29 461,67 руб., с 16.11.2019 по 19.11.2019 в сумме 21,20 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год по сроку уплаты до 15.12.2019 в сумме 5736,67 руб., с 16.11.2019 по 19.11.2019 в сумме 4,97 руб. В связи с их неуплатой административному ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № 47759 по состоянию на 20.11.2019, однако в сроки установленные для добровольного исполнения требования (до 24.12.2019) задолженность административным ответчиком не погашена перед бюджетом. 23.03.2020 вынесен судебный приказ № 2а-98/3/2020, однако на основании возражении ответчика данный судебный приказ был отменен определением от 22.08.2024. До настоящего времени ответчиком задолженность в общей сумме 30 224,51 руб., не оплачена в бюджет, в связи с чем, просит взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2019 год, по сроку уплаты до 15.11.2019 в сумме 24 461,67 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год, по сроку уплаты до 15.12.2019 в сумме 5 736,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 16.11.2019 по 19.11.2019 в размере 21,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 16.11.2019 по 19.11.2019 в размере 4,97 руб., всего на общую сумму 30 224,51 руб. (л.д.3-4).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 20.01.2025 (л.д.15).

В исковом заявлении административным истцом Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства (л.д.4 оборот).

Определением суда от 27.01.2025 административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты страховых взносов, а также возражения относительно исковых требований и упрощенного порядка рассмотрения дела (л.д.2). Указанное определение суда направлено ФИО2 заказным письмом, в том числе, по адресу регистрации по месту жительства (л.д.26,39), которое им не получено и возвращено в адрес суда по истечении срока хранения (л.д.42-43,44-45).

Определением суда от 18.02.2025 суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства, направленное сторонам с указанием возможности представления возражений (л.д.40), каких-либо заявлений и возражений относительно исковых требований и рассмотрения дела в упрощенном (письменном) порядке от административного ответчика не поступило.

Статья 165.1 ГК РФ предусматривает, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению административного ответчика о рассмотрении дела судом по адресу регистрации по месту жительства. Действия административного ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

В соответствии с ч. 2 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС №17 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

К налоговым органам переходят полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного Фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования РФ.

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п.1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п.2).

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (подп.1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подп.2).

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (п.2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3).

В силу п. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В силу ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.07.2015 по 31.10.2019 ОГРНИП № (л.д.12), в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ.

31.10.2019 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о том, что индивидуальный предприниматель прекратил деятельность. Таким образом, в силу п. 5 ст. 432 НК РФ, фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования подлежали уплате в 15-дневный срок, то есть до 15.11.2019.

После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 уплата страховых взносов в установленной срок произведена не была.

Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю административному ответчику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 15.11.2019 в сумме 24 461,67 руб., и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 15.11.2019 в сумме 5 736,67 руб., а всего в сумме 30 198,34 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, административному ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 16.11.2019 по 19.11.2019 в размере 21,20 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФООМС, за период с 16.11.2019 по 19.11.2019 в размере 4,97 руб. (л.д.8).

В связи с неисполнением ФИО2 в установленные сроки обязанности по уплате задолженности по вышеуказанным страховым взносам, последнему в соответствии со ст. 69 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №47759 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20.11.2019, на оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет ПФ РФ, за 2019 год в размере 24 461,67 руб., пени в размере 21,20 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в бюджет ФФОМС, за 2019 год в размере 5736,67 руб., пени 4,97 руб. руб., всего в общей сумме 30 224,51 руб., со сроком уплаты до 24.12.2019, которое ответчиком было получено 18.12.2019 (л.д.6,7).

В сроки, установленные для добровольного исполнения требования, задолженность ФИО2 перед бюджетом не погашена.

Поскольку административным ответчиком задолженность по страховым взносам в установленные законом сроки уплачена не была, на основании ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности (л.д.34-35).

23.03.2020 мировым судьей судебного участка № 3 в г. Ачинске Красноярского края был вынесен судебный приказ №2а-98/3/2020 о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период, начиная с 01.01.2017 в размере 5736,67 руб., пени 4,97 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу), в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 24 461,67 руб., пени в размере 21,20 руб., на общую сумму 30 224,51 руб. (л.д.36). В связи с поступившими от ФИО2 возражениями, определением мирового судьи от 22.08.2024 судебный приказ отменен (л.д.37,38).

При этом мировым судьей не установлено правовых оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, предусмотренных ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

По информации службы судебных приставов, предоставленной по запросу суда, на исполнении в ОСП по Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам находилось исполнительное производство № 279299/24/24016-ИП, возбужденное 15.06.2020 на основании исполнительного документа № 2а-98/3/2020 от 23.03.2020, выданного мировым судьей судебного участка № 3 в г. Ачинске Красноярского края в отношении ФИО2, о взыскании задолженности в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №17 по Красноярскому краю в сумме 30 224,51 руб. В ходе совершения исполнительных действий судебным–приставом исполнителем принудительно взыскано 1699 руб. 23.08.2024 в ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам поступило заявление об отмене судебного приказа. 31.08.2024 исполнительное производство прекращено (л.д.27-32).

Удержанные судебным приставом–исполнителем денежные средства размере 1699 руб., в счет погашения задолженности в Межрайонную ИФНС России № 17 по Красноярскому краю не поступали (л.д.46).

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности подано налоговым органом в суд 22.01.2025, то есть с соблюдением шестимесячного срока на подачу административного искового заявления, после отмены судебного приказа определением мирового судьи 22.08.2024 (л.д.38), определенного статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ.

Проверив расчеты налогового органа, учитывая, что представленные расчеты административным ответчиком не оспорены, доказательств уплаты страховых взносов в соответствии со статьей 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 24461,67 руб. и пени 21,20 руб., и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 5 736,67 руб. и пени 4,97 руб., а всего в сумме 30 224,51 руб., в связи с чем, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в установленном подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размере, в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в соответствующие внебюджетные фонды:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за расчетный период 2019 год в размере 24 461 рубля 67 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за период с 16.11.2019 по 19.11.2019 в сумме 21 рубль 20 копеек,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2019 год в размере 5736 рублей 67 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 16.11.2019 по 19.11.2019 в размере 4 рубля 97 копеек,

а всего 30 224 (тридцать тысяч двести двадцать четыре) рубля 51 копейку.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования город Ачинск Красноярского края государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Ю.Н. Берестовенко