РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 августа 2022 года

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Соловьевой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 04RS0021-01-2022-001096-59 (2а-2461/2022) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Бурятия обратилась в Свердловский районный суд г. Иркутска с иском к Ханхалаевой А.К. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

В обоснование иска указано следующее. Ханхалаева А.К. до 25.10.2021 состояла на учете в МИФНС России № 2 по Республике Бурятия, с 25.10.2021 состоит на учёте в УФНС России по Республике Бурятия в связи с реорганизацией налоговых органов, утвержденных приказом ФНС России от 05.07.2021 № . Ханхалаева А.К. состоит на учете с 06.07.2017 в качестве арбитражного управляющего, с 28.12.2018 в качестве адвоката. В соответствии с п.1 ст.43 Налогового кодекса плательщики страховых взносов, указанные в пп.1,2 п.1 ст.419 Налогового кодекса (далее – НК), в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, оплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 за расчетный период 2020 года. В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 за расчетный период 2020 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426,00 за расчетный период 2020 года. Ханхалаевой А.К. не исполнена обязанность по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019, 2020 год, в связи с чем инспекцией в порядке ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование по состоянию на 30.06.2020 № 56304 со сроком 26.11.2020 с неисполненной обязанностью по уплате задолженности по пени за 2019 год в размере 1 169,88 рублей, а также по состоянию на 26.01.2021 № 3288 с неисполненной обязанностью по уплате страховых взносов на ОПС в размере 32 448.00 рублей, на ОМС в размере 8 426,00 рублей, а также пени по страховым взносам на ОПС в размере 114,92 рубля, ОМС – в размере 29,84 рубля. В связи с тем, что в установленный срок требование не было исполнено налогоплательщиком, МИФНС № 2 России по Республике Бурятия обратилось с заявлением на выдачу судебного приказа для вынесения указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г.Улан Удэ вынесен судебный приказ от 28.05.2021 № 2а-4206/2021, который отменен определением суда от 29.09.2021 в связи с поступившими возражениям от Ханхалаевой А.К.

На основании изложенного, просит суд взыскать с Ханхалаевой А.К. сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8 426 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 252,08 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном в размере 32 448,00 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 062,56 рублей, а всего 42 118,64 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца налоговой инспекции не явился, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие в порядке упрощённого производства.

Административный ответчик Ханхалаева А.К. о дате, месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, предоставила в суд возражения на иск, согласно которым просит отказать в удовлетворении требований в полном объеме, указывая на то, что административный истец в иске не указал в какой год и в какой период времени был начислен тот или иной платеж, не представлены доказательства направления требований об уплате. Также полагала, что административным истцом пропущен срок исковой давности для подачи данного иска.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, их представителей в соответствии с частью 6 статьи 226 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме в силу следующего.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно ответу на запрос из Адвокатской палата Республики Бурятия от 14.03.2022 № , на основании решения Совета Адвокатской палаты Республики Бурятия от 28.12.2018 в реестр адвокатов Республики Бурятия внесены сведения о присвоении статуса адвокату Ханахалаевой А.К. На основании решения Совета Адвокатской палаты Республики Бурятия № от 25.02.2022, из реестра адвокатов Республики Бурятия исключены сведения об адвокате Ханхалаевой А.К. в связи с изменением членства.

Согласно скрин-шоту с сайта Арбитражный управляющих, Ханахалаева А.К. с 06.10.2017 является арбитражным управляющим Союза арбитражных управляющих «Саморегулируемая организация «Дело», № регистрации 17413.

Согласно подпункту 2 пункта 1статьи 419 НК РФ (действующему с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование») плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании абзаца второго пункта 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в 2020 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

При этом в силу положений пункта 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно расчёту задолженности за 2020 год размер взносов, подлежащих уплате административным ответчиком, составляет:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с неуплатой налогов Ханхалаевой А.К. начислены пени, начислены за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 1,062,56 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 252,08 рублей, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате недоимок.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В установленный законом и уведомлении срок налогоплательщик не уплатил налоги и пени, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ Ханхалаевой А.К. направлялось требование об уплате налогов и пени за 2019 год № по состоянию на 30.06.2020 – срок уплаты до 26.11.2020. Направление указанного требования подтверждается списком заказных писем № от 25.09.2019. Требование об уплате налогов и пени за 2020 год № по состоянию на 26.01.2021 – срок уплаты до 23.03.2021. Направление указанного требования подтверждается скриншотом системы АИС-Налог, согласно которому требование вручено 03.02.2021.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Неуплата ответчиком налоговых недоимок и пени в сроки, указанных в выше указанных требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Административным истцом представлен расчёт задолженности налогоплательщика по ОМС и ОПС, который является арифметически верным.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, согласно пункту 2 которой, предусмотрена возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу положений п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Судом установлено, что в срок, указанный налоговым органом, требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № 4 Советского района г.Улан Удэ Республики Бурятия вынесен судебный приказ № о взыскании с Ханхалаевой А.К. задолженности по налогам и сборам. Указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от ответчика.

С административным иском инспекция обратилась , путем направления иска заказным письмом, что подтверждается штампом Почты России на конверте, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Административным истцом соблюдён порядок направления уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с административным иском, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия о взыскании с Ханхалаевой А.К суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8 426 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 252,08 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном в размере 32 448,00 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 062,56 рублей, а всего 42 118,64 рублей являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика Ханхалаевой А.К. в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 463,00 рубля в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО6 .р., <...>, паспорт выдан Эхирит-Булагатским РОВД Усть-Ордынского Бурятского АО , зарегистрированной по адресу: в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8 426 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 252,08 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном в размере 32 448,00 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 062,56 рублей, а всего 42 118,64 рублей.

Взыскать с ФИО6 государственную пошлину в размере 1 463,00 рубля в бюджет муниципального образования города Иркутска.

Решение суда, принятое в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А.Лазарева

Мотивированный текст решения изготовлен: 19.08.2022.