Решение по делу № 2А-2993/2022 от 14.12.2022 | Ленинский районный суд (город Севастополь)

дело № 2а-2993/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 декабря 2022 года

город Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего – судьи Прохорчук О.В.,

секретарь судебного заседания – Уласень Я.А.,

с участием представителя административного истца – ФИО1, на основании доверенности;

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по г. Севастополю к ФИО3 о взыскании налога (сбора), пени, штрафов,

установил:

УФНС по г.Севастополю обратилось в суд с административным иском к ФИО3, в котором, с учетом уточненных исковых требований, просит взыскать сумму задолженности пени по страховым взносам, пени по налогу, исчисляемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в общем размере 25772,98 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 2017 год – 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14428,17 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – 2019 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 600,81 руб.;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 744 руб.

Исковые требования мотивированы следующими обстоятельствами.

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> по месту жительства, в том числе с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, в том числе с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве плательщика налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы. ФИО2 задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в установленный срок не уплатила, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате налога.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал административный иск с учетом поданных уточнений.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направила письменный отзыв на административный иск, в котором просила в удовлетворении иска отказать, рассмотреть дело в ее отсутствие.

Учитывая изложенное, в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи45Налоговогокодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанностьпоуплатеналога, если иное не предусмотрено законодательствомоналогахи сборах.

Обязанностьпоуплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомоналогахи сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанностьпоуплатеналогадосрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностипоуплатеналогаявляется основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования обуплатеналога.

Пунктом 2 статьи45Налоговогокодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплатыналогав установленный срок производитсявзысканиеналогав порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанностипоуплатеналогаявляется основанием для применения мер принудительного исполнения обязанностипоуплатеналога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> по месту жительства, в том числе с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, в том числе с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве плательщика налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы. ФИО2 задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в установленный срок не уплатила, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате налога.

В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям о причинах постановки на учет ФИО2 снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно срок уплаты ФИО2 страховых взносов за 2017 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 страховые взносы за 2017 год – 2020 год в установленные сроки не уплачены.

В соответствии со статьей 75 налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что ФИО2 задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год – 2020 год в установленные сроки не уплатила, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.44 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Налоговым органом ФИО2 выданы патенты от ДД.ММ.ГГГГ №, №.

Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год оплачен ФИО2 в полном объеме.

В связи с тем, что ФИО2 задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в установленный срок не уплатила, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате налога.

В частности:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год – за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14913,15 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2668,15 руб.;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12640,88 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом, в связи с неоплатой пени по страховым взносам за 2017 год 2020 год, по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год, плательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО2 не исполнено и не оспорено.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговым органом в установленный законом шестимесячный срок в целях взыскания указанных сумм пеней мировому судье было подано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого и.о. мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения с настоящим административным иском в Ленинский районный суд <адрес>.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1465/2022 в удовлетворении административного ис ка УФНС по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по страховым взносам за 2020 год, пени в связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отказано.

С учетом указанного решения суда административным истцом произведена корректировка начислений задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № пени по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила 25772,98 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год – за 2019 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 25.112020 и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14428,17 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – за 2019 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2600,81 руб.;

Учитывая вышеизложенное, административный иск с учетом уточнений подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, с ФИО2 в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 973,19 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) сумму задолженности пени по страховым взносам, пени по налогу, исчисляемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в общем размере 25772 (двадцать пять тысяч семьсот семьдесят два) руб. 98 коп., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год – за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14428,17 руб.;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 744 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 973 (девятьсот семьдесят три) руб. 19 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Севастопольский городской суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

В окончательной форме решение принято 28.12.2022.