Дело № 2а-217/2025
УИД 70RS0015-01-2025-000296-11
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
04 сентября 2025 года с. Кожевниково
Кожевниковский районный суд Томской области в составе председательствующего Иванниковой С.В.,
при секретаре Артюковой И.Н.,
помощнике судьи Есенове Р.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 9694,57 рублей, из которой: 1639,58 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2021 год, 1890 рублей - транспортный налог с физических лиц за 2022 год, 265,45 рублей – земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год (ОКТМО №), 306 рублей – земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год (ОКТМО №), 558,69 рублей – земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год (ОКТМО №), 644 рублей – земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год (ОКТМО №), 4390,85 рублей - сумы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (1330,56 рублей – пени образованные до 01 января 2023 года, 3060,29 рублей – пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01 января 2023 года по 06 ноября 2024 года).
В обоснование требований указано, что по состоянию на 02 января 2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10298,23 рублей, которое не погашено до настоящего времени. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), на ФИО1 зарегистрирован <данные изъяты> (дата регистрации права 26 июля 2017 года), следовательно, обязана уплачивать транспортный налог. Последней произведено исчисление транспортного налога, направлены налоговые уведомления № от 01 сентября 2022 года и № от 19 июля 2023 года с извещением на уплату налога. В установленные сроки транспортный налог за 2021 и 2022 год уплачен не был. В связи с неуплатой налога в срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога, налоговым органом исчислена пеня. Кроме того ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по <адрес> (дата регистрации права 08 апреля 2011 года), <адрес> (дата регистрации права 08 апреля 2011 года), <адрес> (дата регистрации права 08 сентября 2010 года), <адрес> (дата регистрации права 30 ноября 2020 года). Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, направлены налоговые уведомления № от 01 сентября 2022 года и № от 19 июля 2023 года. В связи с неуплатой налога в срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога, налоговым органом исчислена пеня. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № от 13 июля 2023 года на сумму 10709,06 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 26 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка Кожевниковского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен 22 января 2025 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. До настоящего времени задолженность в полном объеме не уплачена.
Определением Кожевниковского районного суда Томской области от 04 сентября 2025 года судом принят отказ административного истца от иска в части заявленных требований в сумме 6403,02 рублей, из которых: 1639,58 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2021 год, 1890 рублей - транспортный налог с физических лиц за 2022 год, 265,45 рублей – земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год (ОКТМО №), 306 рублей – земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год (ОКТМО №), 558,69 рублей – земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год (ОКТМО №), 644 рублей – земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год (ОКТМО №), 1099,30 рублей – пени, образованные до 01 января 2023 года.
В судебное заседание административный истец – УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещена, просила дело рассмотреть в свое отсутствие.
Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что 22 января 2025 года мировым судьей судебного участка Кожевниковского судебного района Томской области вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения данного судебного приказа по причине несогласия с суммой задолженности, при этом налоговому органу разъяснено право обращения в суд в порядке административного искового производства.
Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
22 июля 2025 года УФНС России по Томской области в Кожевниковский районный суд было направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Таким образом, процессуальный срок обращения налогового органа с данным административным иском в суд не истек.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанным правовым положениям корреспондирует п.1 ст.3, подп.1 п.1 ст.23 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно п. п. 1, 2, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете.
ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты> (дата регистрации права 26 июля 2017 года), а также земельных участков, <адрес> (дата регистрации права 08 апреля 2011 года), <адрес> (дата регистрации права 08 апреля 2011 года), <адрес> (дата регистрации права 08 сентября 2010 года), <адрес> (дата регистрации права 30 ноября 2020 года).
Как указывает УФНС России по Томской области в административном исковом заявлении, в связи с неуплатой ФИО1 в бюджет в установленный законом срок сумм налогов, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.
Как следует из материалов дела, УФНС России по Томской области административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога в размере 1890 рублей, земельного налога в общем размере 950 рублей, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года.
Также административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 19 июля 2023 года об уплате транспортного налога в размере 1890 рублей, земельного налога в общем размере 950 рублей, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года.
Кроме того, на основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 13 июля 2023 года на общую сумму 10709,06 рублей, из которой: 5670 рублей - транспортный налог с физических лиц, 2535,36 рублей и 306 рублей – земельный налог, 2197,70 - пеня. В требовании указана сумма задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 04 декабря 2023 года указанную сумму. Данное требование налогоплательщиком получено и не исполнено.
Согласно расчету задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составила 3291,55 рублей, в том числе пени – 3291,55 рублей.
Доказательств того, что расчет задолженности, произведенный и представленный административным истцом, является завышенным и необоснованным, административным ответчиком суду не представлено. Оснований сомневаться в правильности расчетов истца, у суда нет. Арифметический расчет задолженности выполнен надлежащим образом и проверен судом.
Административным ответчиком ФИО1 представлена чек по операции ПАО СБЕРБАНК от 02 сентября 2025 года об оплате суммы 3300 рублей.
Таким образом, в судебном заседании установлено, что до рассмотрения спора судом административный ответчик произвел оплату задолженности, уплаченная сумма позволяет однозначно идентифицировать платеж по соответствующей налоговой задолженности, перечислена по реквизитам, указанным административным истцом в исковом заявлении.
В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 того же Кодекса).
Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Кроме того, определенный положениями пунктов 1, 2 статьи 11.3, пунктов 8, 10 статьи 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на добровольное исполнения требований, предъявляемых налоговым органом в судебном порядке для принудительного взыскания, в том числе в период после отмены судебного приказа и до предъявления административного иска в районный суд.
В рассматриваемом случае сумма, указанная в квитанции об оплате налоговых платежей, соответствует сумме, подлежащей взысканию в соответствии с заявленными в административном иске требованиями.
В этой связи у налогового органа имеется возможность однозначно идентифицировать произведенный ФИО1 платеж как суммы, уплаченной в погашение взыскиваемой в рамках настоящего дела недоимки. Иное же будет нарушать право административного ответчика на судебную защиту, препятствуя волеизъявлению налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату спорной задолженности в добровольном порядке. При этом целью обращения налогового органа в суд является поступление денежных средств в бюджет, которая в настоящее время достигнута.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени в размере 3291,55 рублей, из которых 231,26 рублей – пени образованные до 01 января 2023 года, 3060,29 рублей – пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01 января 2023 года по 06 ноября 2024 года - отказать.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кожевниковский районный суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий С.В. Иванникова
Мотивированный текст решения изготовлен 15 сентября 2025 года
Председательствующий С.В. Иванникова