Решение по делу № 2А-2035/2025 от 11.11.2025 | Бийский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-2035/2025

УИД: 22RS0013-01-2025-000938-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Дорофеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административные исковые заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

18 февраля 2025 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2023 года в размере 69004 руб., пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 10 апреля 2024 года по 13 мая 2024 года в размере 8117,66 руб., на общую сумму 77121,66 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком названного налога, поскольку имеет статус адвоката. 17 мая 2024 года им была представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой исчислен налог на доходы физических лиц за первый – третий кварталы 2023 года в сумме 69004 руб., исходя из полученного дохода за 9 месяцев 2023 года (530800 руб. х 13%). Указанный налог, а также пени, исчисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 10 апреля 2024 года по 13 мая 2024 года административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 10 г.Бийска 26 июня 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2004/2024 о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 26 августа 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

Указанное административное исковое заявление принято к производству Бийского городского суда с присвоением административному делу номера № 2а-2035/2025.

Кроме того, 2 апреля 2025 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за четвертый квартал 2023 года в размере 20966 руб., пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 15 июля 2024 года по 5 августа 2024 года в размере 6612,39 руб., на общую сумму 27578,39 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 не оплачен налог на доходы физических лиц за четвертый квартал 2023 года в сумме 20966 руб., исходя из полученного дохода за указанный период (161280 руб. х 13%). Указанный налог, а также пени, исчисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 15 июля 2024 года по 5 августа 2024 года административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 10 г.Бийска 27 августа 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2713/2024 о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 28 октября 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

Указанное административное исковое заявление принято к производству Бийского городского суда с присвоением административному делу номера № 2а-2334/2025.

Определением Бийского городского суда от 5 мая 2025 года административные дела № 2а-2035/2025 и № 2а-2334/2025 объединены в одно производство с присвоением объединенному административному делу номера № 2а-2035/2025.

Кроме того, 18 августа 2025 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1032 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым с дохода, превышающего 300000 руб., за 2023 год в размере 1384,16 руб., пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 6 августа 2024 года по 13 января 2025 года в размере 61147,74 руб., в общей сумме 113063,90 руб.

В обоснование административных исковых требований Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю указала, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ним зарегистрированы 2/5 долей в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 195575697 от 2 августа 2024 года о необходимости уплаты указанного налога, однако он своевременно уплачен не был. Кроме того, ФИО1 с 26 декабря 2008 года является адвокатом, а потому обязан уплачивать страховые взносы. Размер подлежащих оплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год составил 49500 руб. На основании декларации, представленной ФИО1 в налоговый орган 2 мая 2024 года, установлено, что им получен доход за 2023 год в размере 692080 руб., а потому он обязан был доплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые с дохода, превышающего 300000 руб., за 2023 год в размере 1384,16 руб. ((692080 – 300000) х 1% - 2536,64 (ранее начисленные страховые взносы)). Поскольку вышеназванные суммы налога, страховых взносов, пеней административным ответчиком уплачены не были, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 10 г.Бийска 11 февраля 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-279/2025 о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 17 марта 2025 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

Указанное административное исковое заявление принято к производству Бийского городского суда с присвоением ему номера № 2а-3728/2025.

Определением Бийского городского суда от 11 ноября 2025 года административные дела № 2а-2035/2025 и № 2а-3728/2025 объединены в одно производство с присвоением объединенному административному делу номера № 2а-2035/2025.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.

Решением Думы г.Бийска от 7 октября 2019 года № 303 установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования г.Бийск на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки, в частности 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пункту 1 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю за административным ответчиком зарегистрированы 2/5 долей (1/5 – с 25 мая 2011 года по настоявшее время, 1/5 – с 29 октября 2015 года по настоящее время) в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, площадью 52,5 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2023 года – 1389011,93 руб.

В налоговом уведомлении № 195575697 от 2 августа 2024 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в отношении указанного объекта недвижимости в размере 1032 руб. ((1389011 – 529147 (налоговый вычет)) х 2/5 х 0,3%).

Оснований не согласиться с указанным расчетом не имеется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № 195575697 от 2 августа 2024 года направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика 26 сентября 2024 года, что подтверждается списком заказных писем и скриншотом из программы АИС Налог 3-Пром.

Порядок направления указанного налогового уведомления соблюден.

Нормами статьи 209 Кодекса установлено, что объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (пункт 3 статьи 225 Кодекса).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате, налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3 статьи 227 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (пункт 4 статьи 229 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 26 декабря 2008 года является адвокатом.

2 мая 2024 ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой сумма его дохода за 2023 год составила 692080 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год исчислен в размере 89970 руб. (692080 х 13%), при этом сумма налога за первый – третий кварталы 2023 года составила 69004 руб., за четвертый квартал – 20966 руб.

Таким образом, размер подлежащего оплате налога на доходы физических лиц за 2023 год составил 89970 руб.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 423 Кодекса расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Согласно пункту 1.2 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Подлежащая оплате сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год составила 49500 руб. (49500 / 12 х 12).

Кроме того, как было указано выше, в 2023 году ФИО1 был получен доход в сумме 692080 руб., то есть превышающий 300000 руб.

Учитывая изложенное, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых с дохода, превышающего 300000 руб., за 2023 год составил 3920,80 руб. (692080 – 300000).

Принимая во внимание, что налоговым органом ранее уже были взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые с дохода, превышающего 300000 руб., за 2023 год в размере 2536,64 руб., налоговым органом обоснованно произведено их доначисление в размере 1384,16 руб. (3920,80 – 2536,64).

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа составила 368341,98 руб., из которых:

- 326702,30 руб. - обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 1827 руб., за 2015 год в размере 3210 руб., за 2016 год в размере 1383 руб., за 2018 год в размере 3952 руб., за 2019 год в размере 11863 руб., за 2020 год в размере 48078 руб., за 2021 год в размере 83867 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 87,19 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 14694,18 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 32448 руб., за 2020 год в размере 1034,29 руб., за 2021 год в размере 32448 руб., за 2021 год в размере 2564,26 руб., за 2021 год в размере 1223,06 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2548,32 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 8426 руб.

- 41139,68 руб. – обязанность по уплате пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 годы - 21463,93 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 годы в размере 5928,83 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2015-2016, 2020-2022 годы в размере 10598,74 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 годы - 2751,89 руб., по налогу на имущество за 2014-2021 годы - 396,29 руб.

- 500 руб. - штраф.

Таким образом, по данным налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года у административного ответчика имелась задолженность по налогам, страховым взносам, пене, штрафу в общей сумме 368341,98 руб., которая 1 января 2023 года образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку ФИО1 в полном объеме не была исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, 23 июля 2023 года налоговым органом выставлено требование № 11791 об уплате налога на имущество в размере 87,19 руб., налога на доходы физических лиц в размере 206572,33 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 161719,01 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 38342 руб., штрафа в сумме 1945,88 руб., пени в размере 54068,91 руб., установлен срок уплаты – до 16 ноября 2023 года.

Указанное требование направлено административному ответчику заказным письмом по месту его жительства 21 сентября 2023 года, что подтверждается списком заказных писем и скриншотом из программы АИС Налог 3-Пром.

Порядок и сроки направления требования соблюдены.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2023 года в размере 69004 руб., пени за период с 10 апреля 2024 года по 13 мая 2024 года в размере 8117,66 руб., в общей сумме 77121,66 руб. Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 10 г.Бийска 14 июня 2024 года, то есть с соблюдением срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Кодекса.

26 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 10 г.Бийска выдан судебный приказ № 2а-564/2024 о взыскании вышеуказанной суммы, который впоследствии отменен определением от 26 августа 2024 года в связи с поступлением возражений от должника.

В этой связи административный иск о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2023 года в размере 69004 руб., пени за период с 10 апреля 2024 года по 13 мая 2024 года в размере 8117,66 руб., на общую сумму 77121,66 руб. подан в суд 18 февраля 2025 года в установленный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за четвертый квартал 2023 года в размере 20966 руб., пени за период с 15 июля 2024 года по 5 августа 2024 года в размере 6612,39 руб., в общей сумме 27578,39 руб. Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 10 г.Бийска 14 августа 2024 года, то есть с соблюдением срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Кодекса.

27 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 10 г.Бийска выдан судебный приказ № 2а-2713/2024 о взыскании вышеуказанной суммы, который впоследствии отменен определением от 28 октября 2024 года в связи с поступлением возражений от должника.

В этой связи административный иск о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за четвертый квартал 2023 года в размере 20966 руб., пени за период с 15 июля 2024 года по 5 августа 2024 года в размере 6612,39 руб., на общую сумму 27578,39 руб. подан в суд 2 апреля 2025 года в установленный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1032 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым с дохода, превышающего 300000 руб., за 2023 год в размере 1384,16 руб., пени за период с 6 августа 2024 года по 13 января 2025 года в размере 61147,74 руб., в общей сумме 113063,90 руб. Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 10 г.Бийска 28 января 2025 года, то есть с соблюдением срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Кодекса.

11 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 10 г.Бийска выдан судебный приказ № 2а-279/2025 о взыскании вышеуказанной суммы, который впоследствии отменен определением от 17 марта 2025 года в связи с поступлением возражений от должника.

В этой связи административный иск о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1032 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым с дохода, превышающего 300000 руб., за 2023 год в размере 1384,16 руб., пени за период с 6 августа 2024 года по 13 января 2025 года в размере 61147,74 руб., в общей сумме 113063,90 руб. подан в суд 18 августа 2025 года в установленный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, в том числе соблюдение порядка и срока взыскания задолженности, отсутствие информации о ее погашении, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1032 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 89970 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым с дохода, превышающего 300000 рублей, за 2023 год в размере 1384,16 руб.

Что касается административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с настоящими административными исковыми требованиями, просит взыскать пени на совокупную обязанность по уплате налогов, страховых взносов за период с 10 апреля 2024 года по 13 мая 2024 года в размере 8117,66 руб., за период с 15 июля 2024 года по 5 августа 2024 года в размере 6612,39 руб., за период с 6 августа 2024 года по 13 января 2025 года в размере 61147,74 руб.

При этом в совокупную обязанность по уплате налогов, страховых взносов по состоянию на 10 апреля 2024 года по данным налогового органа включены недоимки на сумму 447669,61 руб., в том числе по:

- налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 8240,41 руб.,

- налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 48078 руб.,

- налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 67967 руб.,

- налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 15900 руб.,

- налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 60546 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1034,29 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2564,26 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1223,06 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1657,40 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.,

- страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 87,19 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 948 руб.

Определяя размер совокупной обязанности по налогам, страховым взносам по состоянию на 10 апреля 2024 года, суд принимает во внимание следующее.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 10 октября 2019 года по административному делу № 2а-3775/2019, вступившим в законную силу 16 ноября 2019 года, с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 107 руб., пени по нему в размере 9,56 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 145 руб., пени по нему в размере 3,52 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 288 руб., пени по нему в размере 18,91 руб., на общую сумму 32956,99 руб.

Во исполнение данного судебного акта был выдан исполнительный лист ФС № 028623899, который предъявлен на исполнение в Восточное ОСП г.Бийска и Бийского района, 18 ноября 2019 года возбуждено исполнительное производство № 142110/19/22024-ИП (в последующем присвоен новый номер 173609/20/22024-ИП), которое в настоящее время находится на исполнении. В рамках данного исполнительного производства поступили следующие платежи: 10 декабря 2019 года – 291,96 руб., 13 декабря 2019 года – 855,35 руб., 31 декабря 2019 года – 4994,84 руб., 261,55 руб., 30 июня 2020 года – 40 руб., 1 сентября 2022 года – 2629,50 руб., 21 марта 2025 года – 12163,34 руб.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 10 г.Бийска Алтайского края от 21 мая 2020 года по делу № 2а-1300/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 802 руб., пени по нему в размере 9,95 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., пени по ним в размере 183,46 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., пени по ним в размере 43,02 руб., всего 37276,43 руб.

14 июля 2020 года на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 101520/20/22024-ИП. В рамках данного исполнительного производства поступили следующие платежи: 23 июля 2020 года – 802 руб., 2,82 руб., 4184,44 руб., 6,13 руб., 452,70 руб., 26,15 руб., 0,67 руб., 106,17 руб., 9,95 руб., 981,33 руб., 1 октября 2020 года – 25,43 руб., 954,18 руб., 5,96 руб., 4068,68 руб., 26 декабря 2022 года – 0,22 руб., 90 руб., 3850 руб., 17 марта 2023 года – 15 руб., 3 ноября 2023 года – 830 руб., 15 марта 2024 года – 5000,07 руб., 26 марта 2025 года – 15864,53 руб.

27 марта 2025 года указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г.Бийска Алтайского края от 29 декабря 2020 года по делу № 2а-4030/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 11863 руб., пени по нему в размере 331,12 руб., пени по налогу на имущество в размере 196,96 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1383 руб., пени по нему в размере 1073,66 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 836,60 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3650,58 руб., пени по ним 1410,04 руб., на общую сумму 20744,96 руб.

1 апреля 2022 года на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 78279/22/22024-ИП, которое в настоящее время находится на исполнении. В рамках данного исполнительного производства поступили следующие платежи: 17 февраля 2023 года – 1711,63 руб., 3 марта 2023 года – 71,13 руб., 10 марта 2023 года – 78,70 руб. и 74,35 руб., 23 марта 2023 года – 1,58 руб., 26 марта 2025 года – 15581,83 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г.Бийска Алтайского края от 28 апреля 2021 года по делу № 2а-983/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 822 руб., пени по нему в размере 6,29 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., пени по ним в размере 110,32 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., пени по ним в размере 28,65 руб., на общую сумму 41841,26 руб.

30 августа 2021 года на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 177226/21/22024-ИП, в рамках которого какие-либо денежные средства не поступали. 27 декабря 2024 года указанное исполнительное производство окончено на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г.Бийска Алтайского края от 29 декабря 2021 года по делу № 2а-3323/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 48078 руб., пеня по нему в размере 161,06 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1034,29 руб., пеня по ним в размере 6,12 руб., на общую сумму 49279,47 руб.

18 апреля 2022 года на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 88296/22/22024-ИП. В рамках данного исполнительного производства поступили следующие платежи: 17 февраля 2023 года – 4065,98 руб., 3 марта 2023 года – 168,97 руб., 10 марта 2023 года – 186,95 руб. и 176,64 руб.

26 декабря 2024 года указанное исполнительное производство окончено на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г.Бийска Алтайского края от 20 июля 2022 года по делу № 2а-1870/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 864 руб., пеня по нему в размере 11,48 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., пеня по ним в размере 82,74 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., пеня по ним в размере 21,49 руб., всего 41853,71 руб.

5 августа 2024 года на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 399586/24/22024-ИП, которое в настоящее время находится на исполнении. Какие-либо платежи в рамках данного исполнительного производства не поступали.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г.Бийска Алтайского края от 10 ноября 2022 года по делу № 2а-2881/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 67967 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2564,26 руб.

5 августа 2024 года на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 399716/24/22024-ИП, в рамках которого какие-либо платежи не поступали.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г.Бийска Алтайского края от 15 апреля 2024 года по делу № 2а-1194/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени в размере 6518,44 руб., на общую сумму 52360,44 руб.

5 августа 2024 года на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 399715/24/22024-ИП, в рамках которого какие-либо платежи не поступали.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 10 г.Бийска Алтайского края от 26 августа 2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

Как следует из материалов дела, налоговый орган после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. не обращался.

При таких обстоятельствах недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. не подлежит включению в совокупную обязанность по уплате налогов, страховых взносов.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г.Бийска Алтайского края от 12 августа 2024 года по делу № 2а-2557/2024 с ФИО1 взысканы недоимка по страховым взносам, уплачиваемым с дохода, превышающего 300000 руб., за 2023 год в размере 2536,64 руб., пени в размере 11936,44 руб., на общую сумму 14473,08 руб.

12 февраля 2025 года на основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 68691/25/22024-ИП, в рамках которого какие-либо платежи не поступали.

Решением Бийского городского суда от 7 августа 2025 года по административному делу № 2а-2617/2025, вступившим в законную силу 16 сентября 2025 года, с ФИО1 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 87,19 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 15900 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 60546 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым с дохода, превышающего 300000 руб., за 2021 год в размере 1223,06 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым с дохода, превышающего 300000 руб. за 2022 год в размере 1657,40 руб., штраф за налоговые правонарушения за 2021 год в размере 1048,38 руб., пени в размере 43597,07 руб.

Во исполнение указанного судебного акта Бийским городским судом выдан исполнительный лист ФС № 052605797.

Сведения о предъявлении указанного исполнительного документа к исполнению, а также о поступлении по нему денежных средств отсутствуют.

Решением Бийского городского суда от 13 октября 2025 года по делу № 2а-1834/2025 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 948 руб., пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 28 ноября 2023 года по 9 января 2024 года в размере 8379,70 руб., на общую сумму 9327,70 руб.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Исключение из общей нормы введено в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Федеральным законом № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации», которым с 1 октября 2023 года (дата вступления в силу изменений в Налоговый кодекс) денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принимая во внимание вышеизложенное, у налогового органа не может возникнуть сомнений в назначении поступивших платежей, либо отсутствовать возможность определить принадлежность денежных средств, внесенных службой судебных приставов, с учетом указания их целевого назначения, в связи с чем платежи, поступившие в рамках конкретного исполнительного производства, подлежат распределению только в счет оплаты задолженности по данному исполнительному документу.

Принимая во внимание вышеуказанные судебные акты, а также платежи, поступившие в рамках конкретного исполнительного производства, учитывая при этом указанное в платежных документах назначение платежей, суд приходит к выводу о том, что является обоснованным включение в совокупную обязанность ответчика по уплате налогов, страховых взносов по состоянию на 10 апреля 2024 года недоимок по:

- налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 9925,61 руб. (11863 – 1711,63 – 71,13 – 78,70 – 74,35 – 1,58),

- налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 43479,46 руб. (48078 – 4065,98 – 168,97 – 186,95 – 176,64),

- налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 67967 руб.,

- налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 15900 руб.,

- налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 60546 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 18043,79 руб. (26545 – 575,32 – 4994,84 – 261,55 – 40 – 2629,50),

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 11034,97 руб. (29354 – 4184,44 – 452,70 – 4068,68 – 3768,14 – 15 – 830 – 5000,07),