Решение по делу № 2А-6255/2025 от 11.11.2025 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

УИД 39RS0001-01-2025-007336-02

Дело № 2а-6255/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указало, что в последний, согласно информационного ресурса УФНС России по Калининградской области зарегистрирован в качестве адвоката, решение о присвоении статуса адвоката № 10 от 14.03.2017 г. Ответчик обязан был уплачивать страховые взносы, однако своей такой обязанности надлежаще не исполнил, вследствие чего образовалась задолженность.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика в доход бюджета :

-страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 02.09.2024 по 03.03.2025 в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. Извещён надлежаще. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении иска отказать, полагая, что ранее налоговый орган обращался в суд с аналогичными требованиями, кроме того, указывал, что обязанность по уплате страховых взносов наступило 01.01.2025 г., в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для начисления пени с 02.09.2024 г. Указывал и также, что в досудебном порядке 07.11.2025 г. погашена задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб.

Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Судом установлено, что ФИО1 согласно информационному ресурсу УФНС России по Калининградской области с 14.03.2017 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, поэтому в соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей.

Как установил суд, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 304919 от 25 сентября 2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб.

Требование является действующим.

Налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС произведен расчет пени за период с 02.09.2024 по 03.03.2025 г. в сумме <данные изъяты> руб.

10.01.2025 ФИО1 начислены страховые взносы уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 г. в сумме 49500 руб.

Учитывая, что задолженность ФИО1 по спорному обязательному платежу и пени превысила 10 000 руб. 10.01.2025 года срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании абз.2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2026 года.

03.05.2025 налоговый орган с соблюдением срока, установленного положениями абз.2 п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

07 мая 2025 года мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-931/2025 г. о взыскании с ФИО1 спорной недоимки и пени.

20 мая 2025 года судебный приказ по делу № 2а-931/2025 отменен по заявлению ответчика.

Настоящее исковое заявление направлено в Ленинградский районный суд в порядке электронного документооборота 19 сентября 2025 г., с соблюдением 6-ти месячного срока на обращение в суд после вынесения определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, 08.01.2025 ФИО1 начислены страховые взносы уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Сведениями о состоянии ЕНА подтверждается, что 03.07.2025 г. из ЕНП налогоплательщиком погашено <данные изъяты> руб., 06.07.2025 г. из ЕНП погашено <данные изъяты> руб., 06.07.2025 г. из ЕНП погашено <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб. Недоимка по спорному виду обязательного платежа составляет <данные изъяты> руб.,

Доказательств исполнения обязанности по уплате обязательных платежей в указанном размере ответчиком не представлено.

При таком положении имеются законные основания для удовлетворения иска налогового органа о взыскании с ФИО1 страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся обязательных платежей в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> руб., и удовлетворяя их, суд установил, что по состоянию на 02.09.2024 г. (начало спорного периода для начисления пени), за налогоплательщиком числилась совокупная задолженность по налогу в сумме <данные изъяты> руб., из которой :

-налог на имущество за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.

-страховые взносы на ОПС за 2021 в сумме <данные изъяты> руб.

-страховые взносы на ОПС за 2022 сумме <данные изъяты> руб.,

страховые взносы на ОПС за 2022 сумме <данные изъяты> руб.,

-страховые взносы на ОМС за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.,

Перечисленные недоимки обеспечены мерами взыскания.

Так, решением Ленинградского районного суд 22 апреля 2025 требования налогового органа удовлетворены. С ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы Калининградской области :

-страховые взносы на ОМС за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-страховые взносы на ОПС за 2022. в сумме <данные изъяты> руб.

-страховые взносы на ОПС за 2022 сумме <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.

Тем же решением установлено, что 07.11.2024 г. ФИО1 уплатил ЕНП на сумму <данные изъяты> руб., который в порядке положений п.п. 8-10 ст. 45 НК РФ распределён налоговым органом в следующем порядке:

-<данные изъяты> руб. в уплату НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2024,

-<данные изъяты> руб. – в уплату страховых взносов на ОПС по сроку уплаты 01.07.2022г.,

-<данные изъяты> руб. – в уплату страховых взносов по сроку уплаты 09.01.2023г.,

-<данные изъяты> руб. – в уплату страховых взносов на ОМС по сроку уплаты 09.01.2023 г.

Таким образом, суд достоверно установил, что ответчик с нарушением установленного законом срока частично исполнил обязанность по уплате обязательных платежей за 2022, 2023 г.г., при этом остаток задолженности обеспечен мерами взыскания, в связи с чем, в соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания с ФИО1 пени.

15.07.2024 г. ФИО1 начислен НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2024 на сумму <данные изъяты> руб. (погашен из ЕНП 07.11.2024г.), размер отрицательного сальдо составил <данные изъяты> руб.

Расчет пени с учётом динамики изменения отрицательного сальдо ЕНС следует произвести следующим образом:

За период с 02.09.2024-07.11.2024 г. размер пени на недоимку <данные изъяты> руб. составит <данные изъяты> руб.

07.11.2024 г. уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб., размер отрицательного сальдо составил <данные изъяты> руб.

За период с 08.11.2024 -09.01.2025 размер пени на недоимку <данные изъяты> руб. составит <данные изъяты> руб.

10.01.2025 ФИО1 начислены страховые взносы уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 г. в сумме <данные изъяты> руб., размер отрицательного сальдо составил <данные изъяты> руб.

За период с 10.01.2025-03.03.2025 г. размер пени на сумму отрицательного сальдо <данные изъяты> руб. составит <данные изъяты> руб., а всего размер пени за период с 02.09.2024 г. по 03.03.2024 г. составит <данные изъяты> руб.

Требования иска подлежат удовлетворению.

С ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области надлежит взыскать <данные изъяты> руб., из которых :

Возражения ответчика относительно удовлетворения требований налогового органа основаны на неверном толковании норм действующего налогового законодательства.

Представленные в материалы дела платежные документы о внесении ЕНП датированы 2025 годом и не относятся к спорному периоду для взыскания пени, поэтому не могут быть приняты во внимание суда при разрешении требований налогового органа о взыскании пени.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу- <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области <данные изъяты> руб., из которых :

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: