Дело № 2а-5022/2023

УИД 39RS0002-01-2023-004497-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Вагине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению ФНС России по Калининградской области о признании недоимки безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, указав, что за ним числится задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 42 840,38 руб. (срок уплаты 02 декабря 2019) года; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 5 221,52 руб. (срок уплаты 13 марта 2020 года); страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 1 355,91 руб. (срок уплаты 13 марта 2020 года); пени в размере 16 765,79 руб. Считает, что данная сумма задолженности подлежит признанию безнадежной к взысканию и последующему списанию, поскольку истёк срок для её взыскания. Как видно из детализации сведений отрицательного сальдо ЕНС крайним сроком взыскания задолженности является 13 марта 2020 года. Кроме того, задолженность по земельному налогу была им оплачена налогоплательщиком 18 января 2021 года. Учитывая изложенное, просит признать безнадежной к взысканию и списать налоговую задолженность ФИО1 в общем размере 66183,60 руб., из которых задолженность по налогам 49417, 81 руб., задолженность по пени – 16765,79 руб.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 исковые требования поддержал, просил административный иск удовлетворить по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель административного ответчика УФНС России по Калининградской области ФИО3 в удовлетворении требований просила отказать, поддержав доводы письменных возражений.

Заслушав пояснения представителей, исследовав все доказательства по делу, и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с положениями Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования:

- № 8876 от 11 декабря 2017 года в общей сумме 86 639,90 руб. (земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в сумме 86 426,00 руб., пени в сумме 213,90 руб.);

- № 94670 от 20 декабря 2019 года в общей сумме 43 369,72 руб. (земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 43 212,00 руб., пени в сумме 157,72 руб.);

- № 42823 от 14 апреля 2020 года в общей сумме 6 618,21 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год по сроку уплаты 13 марта 2020 года в сумме 5221,52 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год по сроку уплаты 13 марта 2020 года в сумме 1355,91 руб., пени в сумме 40,78 руб.);

- № 65964 от 18 ноября 2021 года в общей сумме 595379,70 руб. (пени по страховым (взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 866,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 3671,35 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 3670,13 руб., пени по налогу на Доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Кодекса в сумме 587171,72 руб.).

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованиям № 8876 и № 94670 налоговый орган направил в адрес мирового судьи 20 февраля 2020 года заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьёй 1-го судебного участка Зеленоградского района Калининградской области 04 июня 2020 года был выдан судебный приказ № 2а-571/20 о взыскании недоимки на сумму 43 583,62 рублей.

Во исполнение указанного судебного приказа 30 декабря 2020 года ОСП Зеленоградского района Калининградской области было возбуждено исполнительное производство № 85720/20/39001-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 20 июля 2021 года указанное исполнительное производство было окончено, в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

В рамках указанного исполнительного производства были перечислены 22 января 2021 года денежные средства в размере 14782,08 руб.; 25 января 2021 года - 371,62 руб.; 25 января 2021 года – 14 782,08 руб.; 25 января 2021 года – 13 647,84 руб.

В лицевом счете по земельному налогу КБК 18210606042040000110 образовался положительный остаток в общей сумме 43 212 руб. и в сумме 371,62 руб.

Налоговым органом вышеуказанные денежные средства 03 августа 2021 года зачтены в счет погашения задолженности по пени налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Кодекса.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию № 42823 налоговый орган направил в адрес мирового судьи 05 июня 2020 года заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьёй 1-го судебного участка Зеленоградского района Калининградской области 30 сентября 2020 года был выдан судебный приказ № 2а-1662/20 о взыскании недоимки на сумму 6618,21 руб.

Во исполнение указанного судебного приказа 02 апреля 2021 года ОСП Зеленоградского района Калининградской области было возбуждено исполнительное производство № 20461/21/39011-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 16 апреля 2021 года указанное исполнительное производство было окончено, в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию № 65964 налоговым органом в адрес мирового судьи 20 января 2022 года было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьёй 1-го судебного участка Зеленоградского района Калининградской области 03 марта 2022 года был выдан судебный приказ № 2а-3772/22 о взыскании недоимки на общую сумму 595379,70 руб.

Во исполнение указанного судебного приказа 03 июня 2022 года ОСП Зеленоградского района Калининградской области было возбуждено исполнительное производство № 42386/22/39011-ИП.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Зеленоградского района Калининградской области от 17 июня 2022 года судебный приказ № 2а-3772/22 был отменен.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 27 июня 2022 года исполнительное производство № 42386/22/39011-ИП было окончено.

Вступившим в законную силу решением Гурьевского районного суда Калининградской области от 11 мая 2023 года административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности на общую 8 207 руб. 98 коп., из которых: пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 3670,13 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. по сроку уплаты 31 декабря 2019 года в размере 751,33 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 13 марта 2020 года в размере 115,17 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. по сроку уплаты 31 декабря 2019 года в размере 3227,88 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 13 марта 2020 года в размере 443,47 руб. были оставлены без удовлетворения.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно Требование на отрицательное сальдо ЕНС, требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме, в требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа.

Налоговым органом сформировано требование № 11589 от 27 июня 2023 в общей сумме 66 764,16 рублей.

Из возражений налогового органа следует, что по состоянию на 07 августа 2023 года за ФИО1 в ЕНС числится отрицательное сальдо в сумме 66 888,17 руб., в том числе земельный налог в сумме 42 440,38 руб., страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) в сумме 5 221,52 руб., страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в гумме 1355,91 руб., пени в сумме 17 870,36 рублей.

По обращению ФИО1 налоговым органом была выдана справка по состоянию на 10 мая 2023 года № 023-202154 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в которой отражена: задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 42840,38 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды по сроку уплаты 13 марта 2020 года в сумме 5221,52 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1355,91 руб., пени в сумме 16 765,79 руб.

В соответствии со ст. 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Исходя из толкования п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п. п. 5 п. 3 ст. 44 и п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

В соответствии с пунктом 2.4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/393@ подлежит списанию задолженность, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

При наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, списание безнадежной к взысканию задолженности возможно при наличии документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, а именно копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Учитывая, что при рассмотрении судом данного административного дела установлены обстоятельства, подтверждающие невозможность взыскания с ФИО1 задолженности в общей сумме 66183,6 руб., в том числе задолженность по налогу и страховым взносам в сумме 49417,81 руб., задолженность по пени в сумме 16765,79 руб., требования административного иска о признании указанных сумм задолженности безнадежными к взысканию, суд находит подлежащими удовлетворению с прекращением обязанности по их уплате.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку ФИО1 (ИНН №) в общей сумме 66183,6 руб., в том числе задолженность по налогу и страховым взносам в сумме 49417,81 руб., задолженность по пени в сумме 16765,79 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 04 декабря 2023 года.

Судья Е.В.Герасимова