Дело №
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 октября 2023 года г. Самара
Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Кривоносовой Л.М.,
при секретаре судебного заседания Кашиной Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по транспортному налогу, по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по транспортному налогу, по земельному налогу, пени. В обосновании своих требований указала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №21 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя с 09.04.2015г. по 15.12.2020г. Должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2020г., в связи с чем за ним образовалась задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 31 052,39руб. и пени в сумме 65,99 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 8 063,59руб. и пени в сумме 17,14руб. Кроме того, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога за 2016-2019г.г., в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, а именно, транспортного средства - <данные изъяты>. Поскольку в установленный срок страховые взносы и налоги не оплачены, то начислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования об уплате страховых взносов, транспортного налога, земельного налога и пени. До настоящего времени требования не исполнены, налоги, страховые взносы и начисленные пени в бюджет не поступили. Таким образом, административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просила взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 43 413,52руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 8 063,59руб. и пени в сумме 17,14руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 31 052,39руб. и пени в сумме 65,99руб.; по транспортному налогу за 2019г. в размере 1 184руб. и пени в сумме 7,38руб. за период с 02.12.2020 по 14.01.2021; по земельному налогу ОКТМО 75634430 за 2018г. в размере 2 446руб. и пени в сумме 32,88руб. за период с 03.12.2019 по 04.02.2020г.; по земельному налогу ОКТМО 36628163 за 2016 в размере 172руб. и пени в сумме 11,46руб. за период с 02.12.2017 по 26.08.2018; за 2017г. в размере 172 руб. и пени в сумме 9,42руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019; за 2018 в размере 172руб.и пени в сумме 7,27руб. за период с 03.12.2019 по 05.07.2020
В ходе рассмотрения настоящего административного дела к участию в процессе привлечена в качестве заинтересованного лица МИФНС России №21 по Самарской области.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, просила дело рассмотреть в ее отсутствие, в прошлом судебном заседании представитель по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержала и просила их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица – МИФНС России № 21 по Самарской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, причину неявки суду не сообщили, ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявляли.
Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствии вышеуказанных лиц.
Изучив материалы административного дела, суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Часть 1 ст. 432 предусмотрено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов административного дела следует, что ФИО1 ИНН № состоял на учете МИФНС России № 21 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя с 09.04.2015г. по 15.12.2020г. Административный ответчик ФИО1 не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2020г., в связи с чем образовалась задолженность на обязательное пенсионное страхование в размере 31052,39руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8 063,59руб.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что у ФИО1 в собственности находились объекты налогообложения, а именно, в 2019г. транспортное средство – <данные изъяты>,что подтверждено поступившими сведениями Росреестра по Самарской области, ГИБДД УМВД России по г.Самара, следовательно, в силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Как следует из материалов дела, налоговым органом были направлены административному ответчику ФИО1 налоговое уведомление №31376965 от 21.09.2017 в том числе об оплате земельного налога за 2016г. на общую сумму 2 446руб. со сроком оплаты не позднее 01.12.2017; налоговое уведомление № 60650866 от 23.08.2018 об оплате в том числе земельного налога на общую сумму 2 446руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018; налоговое уведомление 44311852 от 15.08.2019 в том числе об оплате земельного налога за 2018г. на общую сумму 2 446руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; налоговое уведомление № 54543665 от 01.09.2020г. об оплате транспортного налога на сумму 1 184руб. со сроком уплаты до 01.12.2020г.
Земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> автодороги за административным ответчиком не числится, следовательно, за указанный земельный участок налог в сумме 1 334руб. неправомерно начислен.
Согласно п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п.3 ст.75 НК РФ). Пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п.5 ст.75 НК РФ).
Поскольку в установленный законом срок страховые взносы, налоги не уплачены ФИО1, то начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 17,14руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 65,99руб., а также начислены пени по транспортному налогу за 2019г. в размере 7,38руб. за период с 02.12.2020 по 14.01.2021; пени по земельному налогу за 2018г. в сумме 32,88руб. за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 и в сумме 7,27руб. за период с 03.12.2019 по 05.07.2020г.; за 2016г. в сумме 11,46руб.за период с 02.12.2017 по 26.08.2018, за 2017г. в сумме 9,42руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019г.
Расчет пени по земельному налогу за 2018г. составляет 16,98руб. (1284руб. *12дн.*6,5%/300)+(1284руб.*51дн*6,25%/300)=16,98руб. В остальной части представленный административным истцом расчет пени суд считает арифметическим верным, так как соответствует периоду начала и окончания исчисления пени, указанные в требование по состоянию определенного числа.
Административным истцом ФИО1 были направлены требование № 632 от 15.01.2021 об оплате транспортного налога за 2019, страховые взносы за 2020г. на общую сумму 40 299,98руб. и пени на общую сумму 90,51руб. с указанием срока уплаты до 11.03.2023г.; требование № 15050 от 27.08.2018 об оплате земельного налога за 2016 в сумме 172 руб. и пени в сумме 11,46руб. со сроком уплаты до 03.12.2018; требование 317279 от 05.07.2019 об оплате земельного налога за 2017 в сумме 172руб. и пени в сумме 9,42руб. со сроком уплаты до 01.11.2019; требование № 17814 от 06.07.2020г. об оплате земельного налога за 2018г. в сумме 172руб. и пени в сумме 7.27руб.; требование № 31257 от 05.02.2020 об оплате земельного налога в сумме 2 446руб. и пени в сумме 32,88руб. с указанием срока уплаты до 31.03.2020г.
Данные требования составлены по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825 и содержат все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты, в том числе указан срок их исполнения.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000руб.).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020г. – 10 000руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки – 30.11.2021г. 06.12.2021г. мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г.Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 аналогичной задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу и пени на общую сумму 43 413,52руб. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области от 19.05.2023г. отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражения относительно исполнения судебного приказа. Административное исковое заявление подано МИФНС России № 23 по Самарской области в суд – 20.07.2023 года.
Срок на обращение в суд по требованию № 632 необходимо исчислять 6 месяцев со дня истечения срока уплаты задолженности, то есть с 12.03.2021, данный срок истек 12.09.2021г.
Несмотря на то, что после отмены судебного приказа, налоговый орган своевременно обратился в суд с настоящим иском, не свидетельствует соблюдении срока обращения в суд, предусмотренного статьей 48 НК РФ, поскольку изначально установленный законом срок обращения с заявлением в суд со дня истечения срока исполнения требования № 632 об уплате налога, страховых взносов и пени пропущен. Заявления о восстановлении пропущенного срока от Инспекции не поступило.
Учитывая, что заявление о вынесении судебного приказа подано налоговой инспекцией с пропуском установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, срока, доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, препятствующих обратиться в суд с требованиями в указанный срок, не представлено, суд приходит к выводу, что заявленные требования в части взыскания страховых взносов за 2020г., транспортного налога за 2019г. и пени подлежат оставлению без удовлетворения.
По остальным требованиям налоговый орган обратился в суд в установленный срок.
Доказательств отсутствия задолженности по оплате земельного налога за 2016-2018г.г. и пени административным ответчиком суду не представлено. Поэтому заявленные административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.
В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст.104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400руб.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 1 665,86руб., в том числе: по земельному налогу за 2016г. в размере 172руб. и пени в сумме 11,46руб.; за 2017г. в размере 172руб. и пени в сумме 9,42руб.; за 2018г. в размере 1284руб. и пени в сумме 16,98руб.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 13.10.2023г.
Председательствующий судья подпись Л.М. Кривоносова
Копия верна: Судья