Решение по делу № 2А-4654/2022 от 13.10.2022 | Индустриальный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-4654/2022

УИД 22RS0065-02-2022-004283-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2022 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Захарченко Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 24971 руб., пени в размере 90 руб. 40 коп., задолженности по налогу на имущество за 2014 год 8565 руб., пени 23 руб. 55 коп., за 2016 год 19328 руб., пени 53 руб. 15 коп., всего на общую сумму 53031 руб. 10 коп.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, так как ему принадлежали в 2016 году на праве собственности следующие транспортные средства:

- Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: ****, Марка/Модель: ***, VIN: ***, Год выпуска 1994, дата регистрации права 08.07.2011, дата утраты права 28.10.2016;

- Трактор, комбайны и специальные автомашины, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ***, VIN:, Год выпуска 2000, дата регистрации права 03.02.2009, дата утраты права 21.07.2017;

- Трактор, комбайны и специальные автомашины, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ***, VIN:, Год выпуска 2000, дата регистрации права 17.09.2010, дата утраты права 13.01.2017;

- Трактор, комбайны и специальные автомашины, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ****, VIN:, Год выпуска 2000, дата регистрации права 28.06.2011, дата утраты права 07.02.2016;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ****, VIN: ***, Год выпуска 2012, дата регистрации права 28127.2012;

- Трактор, комбайны и специальные автомашины, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ****, VIN:, Год выпуска 2000, дата регистрации права 26.07.2013;

- Трактор, комбайны и специальные автомашины, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ****, VIN:, Год выпуска 2000, дата регистрации права 29.07.2013, дата утраты права 07.02.2016;

- Прочие самоходные транспортные средства, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ****, VIN:, Год выпуска 1992, дата регистрации права 29.07.2013, дата утраты права 25.10.2016.

Также ответчик являлся собственником иного строения, здания, помещения по адресу: <адрес>.

Указанное имущество в соответствии с главой 28, 31 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога за 2016 год и имущественного налога за 2014 и 2016 год в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 90 руб. 40 коп., по имущественному налогу начислены пени 76 руб. 70 коп.

В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета было направлено налоговое уведомление № 41425047 от 06.09.2017 г. о необходимости уплаты транспортного и имущественного налога с физических лиц.

В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование № 60789 от 12.12.2017 года о необходимости уплаты недоимки по налогам со сроком уплаты до 30.01.2018 г.

Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

24.06.2018 г. мировым судьёй судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1293/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014,2016 годы в размере 101271 руб., пени по транспортному налогу в размере 278 руб. 50 коп., недоимки по налогу на имущество за 2014,2016 годы 27893 руб., пени 76 руб. 70 коп., а также госпошлины в доход местного бюджета 1895 руб. 19 коп.

В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 24.12.2021 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлял.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Срок обращения налоговым органом в суд ни с заявлением о выдаче судебного приказа, ни с административным исковым заявлением не пропущен.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2016 году являлся владельцем следующих транспортных средств:

- Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ****, VIN: ***, Год выпуска 1994, дата регистрации права 08.07.2011, дата утраты права 28.10.2016;

- Трактор, комбайны и специальные автомашины, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ****, VIN:, Год выпуска 2000, дата регистрации права 03.02.2009, дата утраты права 21.07.2017;

- Трактор, комбайны и специальные автомашины, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ****, VIN:, Год выпуска 2000, дата регистрации права 17.09.2010, дата утраты права 13.01.2017;

Также ответчик в 2014, 2016 годах являлся собственником иного строения, здания, помещения по адресу: <адрес>.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик обязан был уплачивать транспортный налог за 2016 год.

Согласно сведениям ГИБДД, автомобиль ****, г/н ***, стоял на учете за Григорян с 08.07.2011 года по 28.10.2016. Мощность двигателя составляет 115 л/с. Автомобиль ****, г/н ***, стоял на учете за Григорян с 28.12.2012 года по 24.11.2020. Мощность двигателя составляет 150 л/с.

Согласно сведениям Гостехнадзора, ****, г/н ***, стоял на учете за Григорян с 29.07.2013 по 17.02.2016, мощность двигателя 81 л.с., ****, г/н ***, стоял на учете за Григорян с 23.08.2013 по 17.02.2016, мощность двигателя 148 л.с., ****, г/н ***, стоял на учете за Григорян с 29.07.2013 по 25.10.2016, мощность двигателя 135 л.с., ****, г/н ***, стоял на учете за Григорян с 29.12.2012 по 13.01.2017, мощность двигателя 135 л.с., ****, г/н ***, стоял на учете за Григорян с 29.12.2012 по 21.06.2017, мощность двигателя 180 л.с., ****, г/н ***, стоял на учете за Григорян с 26.07.2013 по 21.05.2018, мощность двигателя 125,2 л.с.

Поэтому расчет налога произведен верно.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из выписки из ЕГРП, Григорян с 22.05.2007 года по настоящее время принадлежит на праве собственности помещение по адресу: <адрес>.

Из ответа на запрос АО «Российский государственный центр инвентаризации и учета объектов недвижимости - Федеральное бюро технической инвентаризации», инвентаризационная стоимость данного объекта недвижимости на 2012 год составила 1076220 руб. 12 коп.

С учетом коэффициента-дефлятора на 2016 год, установленного Приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 года №772, в размере 1,329, налог должен быть рассчитан следующим образом: 1076220,12*1,329=1430296,53 руб. Однако налоговая база определена на 2014 год в размере 969567, в 2016 году - 1288555 руб., что в данном случае не нарушает прав административного ответчика, а, напротив, расчет произведен в его интересах.

Далее налог рассчитан следующим образом: за 2014 год: (969567*0,8/100*7/12)+(969567*1/100*5/12)= 8565 руб. 00 коп.

За 2016 год расчет произведен следующим образом: 1288555*1,8/100*10/12=19328 руб.

Налоговая ставка 1,8% к помещению применена верно, в соответствии с Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 N 37 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края".

Вместе с тем сумма имущественного налога за 2014 год взысканию не подлежит, поскольку согласно налоговому уведомлению №1084361 от 27.04.2015 года, расчет налога за имущество за 2014 год был произведен в данном уведомлении.

В связи с неисполнением обязанности оплаты налога в срок налоговым органом 12.10.2015 года было выставлено требование Григорян 46499 со сроком уплаты до 03.12.2015 года.

Согласно действующей части 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Вместе с тем редакция данной части ст.48 НК в части 10000 рублей была принята ФЗ-374 23.11.2020 года, тогда как до внесения изменений данным Федеральным законом действовала ч.2 ст.48 НК РФ в редакции ФЗ-243 от 03.07.2016, согласно которой если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку на момент истечения срока, установленного в требовании об уплате налога №46499 (03.12.2015 года) и даже на момент истечения шестимесячного срока (03.06.2016 года) действовала часть 2 ст.48 НК РФ в редакции ФЗ-243, налоговый орган до 03.12.2016 года должен был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание имущественного налога, поскольку сумма имущественного налога по этому требованию превысила 3000 рублей. Инспекция же обратилась за взысканием данной задолженности лишь 20.06.2018 года.

Поскольку ходатайства о восстановлении пропущенного срока на взыскание имущественного налога за 2014 год инспекция не заявляет, уважительных причин пропуска срока не приводит, суд считает необходимым во взыскании задолженности по имущественному налогу за 2014 год отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Аналогично поскольку административным истцом пропущен срок по взысканию основной недоимки по имущественном налогу за 2014 год, не подлежит и взысканию пени на данную недоимку.

В остальной части требования о взыскании пени подлежат удовлетворению.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Расчет пени по транспортному налогу за 2016 год:

- за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 - 32871 руб. (недоимка) х 8,25% / 300 х 10 (дни просрочки) = 90 руб. 40 коп.

По состоянию на 02.12.2017 за должником числилась указанная задолженность - 32871 руб., что подтверждается справкой КРСБ. При этом 19.09.2018 года налоговым органом задолженность самостоятельно уменьшена на 7900 руб.

Расчет пени по имущественному налогу за 2016 год:

- за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 - 19328 руб. (недоимка) х 8,25% / 300 х 10 (дни просрочки) = 53 руб. 15 коп.

Данная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1533 руб. 27 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год и имущественному налогу за 2014 и 2016 год, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 24971 руб. 00 коп., недоимку по пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 90 руб. 40 коп., недоимку по имущественному налогу за 2016 год в размере 19328 руб. 00 коп., недоимку по пени по имущественному налогу за 2016 год в размере 53 руб. 15 коп., а всего взыскать 44442 руб. 55 коп.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 1533 руб. 27 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина