К делу № 2а-319/2025 (№2а-1610/2024)
УИД 23RS0031-01-2024-006177-42
Категория 3.198
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Горячий Ключ 05 июня 2025 года
Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Величко Ж.П.
при секретаре судебного заседания Чайлян М.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России № 1 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 1 по г.Краснодару обратилась в Ленинский районный суд г.Краснодара с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление принято к производству суда.
На основании определения Ленинского районного суда г. Краснодара от 09 июля 2024 года дело передано на рассмотрение по существу в Горячеключевской городской суд.
В обоснование исковых требований указано, что на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по г. Краснодару состоит ФИО1 Согласно данным Инспекции ФИО1 с 04.07.2017 года по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность. В 2022 году ФИО1 предоставил в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год на бумажном носителе, где источником дохода указана адвокатская деятельность и частная практика. В 2023 году -налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год на бумажном носителе, где источником дохода указана адвокатская деятельность и частная практика. Исчисленный налог в срок, установленный налоговым законодательством Российской Федерации ФИО1 не оплатил. Кроме этого, административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако, в установленный законом РФ срок, страховые взносы уплачены не были. Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ ФИО1 за 2021 год был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение в общем размере 125 рублей. По состоянию на 17.11.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 69 506 рублей 23 копейки, в том числе налог – 49 113 рублей, пени – 19 268 рублей 23 копейки, штрафы – 1 125 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: ЕНВД за 2017 год – 1000 рублей; налог на доходы физических лиц за 2021-2022 годы – 5 902 рубля; неналоговые штрафы и денежные взыскания – 125 рублей; страховые взносы ОМС за 2022 год –8 766 рублей; страховые взносы ОПС за 2022 год – 34 445 рублей. В связи с неуплатой налогов, сборов и страховых взносов, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 19 268 рублей 23 копейки. Сальдо ЕНС после 01.01.2023 года в размере 118 011 рублей 88 копеек состояло из: НДФЛ за 2021 год – 2 951 рубль; страховые взносы ОМС за 2019 год – 5 992 рубля 24 копейки; страховые взносы ОМС за 2020 год – 8 426 рублей; страховые взносы ОМС за 2021 год – 8 426 рублей; страховые взносы ОПС за 2019 год – 27 320 рублей 64 копейки; страховые взносы ОПС за 2020 год – 32 448 рублей; страховые взносы ОПС за 2021 год –32 448 рублей. После 01.01.2023 года начислено: 09.01.2023 года страховые взносы за 2022 год в размере 43 211 рублей; 30.06.2023 года аванс по НДФЛ за 2022 год – 2 015 рублей; 18.07.2023 года НДФЛ по расчету за 2022 год в размере 936 рублей.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 69 506 рублей 23 копейки. Мировым судьей судебного участка № 28 Западного внутригородского округа г. Краснодара 11 декабря 2023 года был вынесен судебный приказ № 2а-1047/23-28 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 69 506 рублей 23 копейки. В связи с поступившими возражениями должника 22 декабря 2023 года судебный приказ был отменен.
До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено. Актуальная сумма задолженности по отмененному судебному приказу составляет 68 506 рублей 23 копейки. В связи с чем, административный истец обратился в суд с административным иском и просил взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 68 506 рублей 23 копейки, из которых: налог на доходы физических лиц за 2021-2022 годы в размере 5 902 рубля; неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год – 125 рублей; страховые взносы ОМС за 2022 год – 8 766 рублей; страховые взносы ОПС за 2022 год – 34 445 рублей и пени за 2019 – 2023 годы в размере 19 268 рублей 23 копейки.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, так как в административном иске (п.2) просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной причине, о месте, дате и времени слушания дела был извещен надлежащим образом. В предыдущих судебных заседаниях требования административного истца не признавал, просил суд в их удовлетворении отказать.
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, (судебное разбирательство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций), суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.
Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.
Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно данным инспекции ФИО1 является членом Адвокатской палаты Краснодарского края с 04.07.2017 года, внесен в реестр адвокатов Краснодарского края. Сведений о приостановлении статуса адвоката суду не представлено.
В соответствии с п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в сроки, установленные в НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет недоимку по страховым взносам.
В связи с чем, на основании ст. ст. 430 Налогового кодекса РФ административным истцом произведен расчет задолженности по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 рублей; на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 рублей.
Кроме того, административным истцом исчислены: налог на доходы физических лиц за 2021-2022 годы в размере 5 902 рубля; неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год – 125 рублей и пени за 2019 – 2023 годы в размере 19 268 рублей 23 копейки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пп. 1 п. 4, п. 5 ст. 75 НК РФ размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом проверен представленный в материалы дела расчет сумм пени, включенной в судебный приказ № 2а-1047/23-28 от 11.12.2023 (л.д. 29) и признан арифметически верным.
Итого, задолженность ФИО2 по обязательным платежам в бюджет за 2021-2023 годы, составляет сумму в размере 68 506 рублей 23 копейки.
Административным истцом представлено суду требование № 1005 об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 года, состоящей из: налога на доходы физических лиц; единого налога на вмененный доход; штрафа за налоговые правонарушения; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по 31 декабря 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты – до 19 июля 2023 года (л.д.23) и доказательство его направления посредством Почты России 26.05.2023 года (л.д. 24).
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В установленный срок, ФИО1 своей обязанности по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ, за период 2019-2023 годы, исчислены пени в размере 19 268 рублей 23 копейки
При этом, из материалов дела следует, что в связи с наличием у ответчика непогашенной задолженности в декабре 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам и сборам в размере 69 506 рублей 23 копейки.11 декабря 2023 года был вынесен судебный приказ № 2а-1047/23-28.
Мировым судьей судебного участка № 28 Западного внутригородского округа г. Краснодара 11 декабря 2023 года был вынесен судебный приказ №2a-1047/23-28 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 69 506 рублей 23 копейки и государственной пошлины в размере 1 142 рубля 59 копеек.
Однако, 22 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 28 Западного внутригородского округа г. Краснодара удовлетворено заявление ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и отмене судебного приказа № 2а-1047/23-28 от 11 декабря 2023 года.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился 06 июня 2024 года, то есть, в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административным ответчиком на момент рассмотрения административного искового заявления о взыскании с него задолженности по обязательным платежам за 2019-2022 годы и санкций, ФИО1 не представлено суду доказательств того, что им в полном объеме погашена указанная задолженность.
При таких обстоятельствах, оценив в совокупности доказательства по делу, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по обязательным платежам за 2019-2022 годы и санкций в размере 68 506 рублей 23 копейки, законны и обоснованы, а значит, подлежат удовлетворению.
Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, о том, что сумма задолженности, указанная в Требовании № 1005 от 24 мая 2023 года не совпадает с суммой, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа и в рассматриваемом административном исковом заявлении, суд находит необоснованными, поскольку, в указанном Требовании (л.д.23) указано, что задолженность состоит из налога на доходы физических лиц, осуществляющих деятельность, в том числе адвокатов; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; штрафа за налоговые правонарушения; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по 31 декабря 2022 года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года. При этом, сумма, предъявляемая административным истцом к взысканию с ФИО1 является актуальной на дату обращения в суд с рассматриваемым административным иском.
Доводы ФИО1 о повторности взыскания пени несостоятельны, поскольку периоды начисления пени по иным административным делам и судебным приказам отличны от тех периодов, которые предъявлены к взысканию в рамках данного административного иска.
Рассматривая вопрос о взыскании с ответчика государственной пошлины, суд руководствуется положениями ст. 114 КАС РФ, в соответствии с которыми государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая сумму задолженности, подлежащую взысканию с административного ответчика, размер госпошлины, подлежащей взысканию в доход бюджета, составляет 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России № 1 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №«...») задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 68 506 рублей 23 копейки, в том числе, из которых:
налог на доходы физических лиц за 2021-2022 годы в размере 5 902 рубля;
неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год – 125 рублей;
страховые взносы ОМС за 2022 год – 8 766 рублей;
страховые взносы ОПС за 2022 год – 34 445 рублей;
пени за 2019 – 2023 годы в размере 19 268 рублей 23 копейки.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №«...») в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья –