Решение по делу № 2А-1391/2023 от 09.02.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

9 февраля 2023 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Головачевой Т.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 1391/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что административный ответчик ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ** по **. Ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. На основании налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, представленной ФИО1 **, сумма полученного дохода за налоговый период составила 920649,00 руб., в связи с чем сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составила 6206,49 руб. из расчета 920649,00 руб. – 300000 руб.*1%. Кроме того, налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2686,10 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 590,95 руб. Ответчик являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в соответствии со ст.346.12 НК РФ. Ответчиком представлена в Инспекцию налоговая декларация **, в которой указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 55239,00 руб., в том числе 2700,00 руб. - сумма авансового платежа по сроку уплаты до 25.102017, 52239,00 руб. – сумма, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год по сроку уплаты до **. Сумма налога в установленный законом срок ответчиком не уплачена. Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № от **, требование № от **, требование № от **, требование № от **. Указанные требования направлены в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика. Доказательства, подтверждающие направление указанных требований, в Инспекции отсутствуют, поскольку предпринимательская деятельность ответчиком прекращена, доступа к Личному кабинету не имеется. Страховые взносы за 2017-2018 годы, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год налогоплательщиком не уплачены. ** мировым судьей судебного участка №30 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ № о взыскании задолженности по обязательным платежам, который определением мирового судьи от ** отменен. Срок для обращения в суд с административным иском истек **. Вместе с тем, ФИО1 злоупотребляет правом на отмену ранее вынесенного судебного приказа, умышленно уклоняется от уплаты законно исчисленных налогов. Административный истец просит восстановить срок для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6206,49 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2686,10 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 590,95 руб., по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год в размере 55239,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что все налоги и страховые взносы им были своевременно уплачены, но в связи с истечением длительного времени платежные документы не сохранились. Считает, что налоговым органом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной в исковом заявлении задолженности.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в размере, который определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.425 НК РФ (в редакции Федерального закона от **) тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу ст.1 Федерального закона от ** №164-ФЗ минимальный размер оплаты труда, принимаемый для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, а также для иных целей обязательного социального страхования на **, составлял 7500 руб.

В силу требований ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ ( в редакции Федерального закона 219 от **) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ** по **. В силу закона в указанный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Ответчиком ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год, в которой сумма полученного дохода указана 920649,00 руб. Поскольку сумма дохода ФИО1 за 2017 год превысила 300000 руб., налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 6206,49 руб. исходя из следующего расчета: 920649,00 руб. – 300000 руб.*1%, выставлено требование № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6206,49 руб. со сроком исполнения до **.

Кроме того, в связи с неуплатой ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2686,10 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 590,95 руб., выставлено требование № от ** об уплате страховых взносов за 2018 год со сроком исполнения до **.

Доказательства, подтверждающие направление в адрес ответчика ФИО1 указанных требований, административным истцом в материалы дела не представлены.

** ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год, в которой отражена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 55239,00 руб., в том числе сумма авансового платежа за девять месяцев в размере 2700,00 руб.

Согласно пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, по выбору налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год, налоговым органом выставлено требование № от ** об уплате налога по УСН за 2017 год в размере 2700,00 руб. со сроком исполнения до **, требование № от ** об уплате налога по УСН за 2017 год в размере 52539,00 руб. со сроком исполнения до **.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в установленный в требованиях срок страховые взносы за 2017-2018 годы, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год ответчиком не уплачен, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

** мировым судьей 30 судебного участка по г. Ангарску и Ангарскому району Иркутской области выдан судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы в размере 8892,59 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 590,95 руб., налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год в размере 55239,00 руб.

Определением мирового судьи от ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений в части его исполнения.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки превысил 3000 руб., следовательно, шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (02.06.2018+6 месяцев = **).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год налоговый орган обратился к мировому судье **, то есть в после истечения установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения шестимесячного срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), копия которого получена представителем Инспекции **. Между тем, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании указанной задолженности по обязательным платежам ** спустя более двух лет после отмены судебного приказа.

Представитель административного истца просит восстановить пропущенный процессуальный срок.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока, суд не усматривает оснований для его удовлетворения. Выводы суда основаны на следующем.

Положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ** № и от ** №).

Под уважительными причинами следует понимать наличие объективных (форс-мажорных) обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, либо совершение налогоплательщиком каких-либо действий, так же препятствующих налоговому органу своевременно обратиться с иском в суд.

Поскольку налоговым органом не указаны уважительные причины пропуска процессуального срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства административного истца и восстановления пропущенного процессуального срока.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание отсутствие уважительных причин столь длительного не обращения Инспекции в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным страховым взносам за 2017-2018 годы, налога по УСН за 2017 год суд приходит к выводу, что приведенные в заявлении административным истцом обстоятельства не могут быть признаны объективно препятствовавшими налоговому органу обратиться в суд за взысканием задолженности со ФИО1 в установленный законом срок, в связи с чем не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства административного истца и восстановления пропущенного процессуального срока.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания указанной нормы закона следует, что налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если в установленном законом порядке в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налога.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год налоговым органом выставлено требование № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6206,49 руб. со сроком исполнения до **, требование № от ** об уплате страховых взносов за 2018 год со сроком исполнения до **. Кроме того, в связи с неуплатой ответчиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год, налоговым органом выставлено требование № от ** об уплате налога по УСН за 2017 год в размере 2700,00 руб. со сроком исполнения до **, требование № от ** об уплате налога по УСН за 2017 год в размере 52539,00 руб. со сроком исполнения до **. Между тем, доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика указанных требований, административным истцом не представлены.

Поскольку административное исковое заявление подано административным истцом в суд с пропуском срока, установленного ст.48 НК РФ, доказательства направления в адрес ответчика требований об уплате страховых взносов за 2017-2018 годы и налога по УСН за 2017 год стороной административного истца в материалы дела не представлены, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6206,49 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2686,10 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 590,95 руб., по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год в размере 55239,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6206,49 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2686,10 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 590,95 руб., по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, в размере 55239,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2023 года.