дело №

Решение

Именем Российской Федерации

п. Красный 11 августа 2022 г.

Краснинский районный суд Смоленской области

в составе председательствующего судьи Капустина О.А.

при секретаре Мининой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в виде неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Смоленской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании 102 001 руб. неосновательного обогащения, сославшись на следующее. Ответчиком 04.03.2020 г., 22.03.2022 г. в Инспекцию были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 - 2020 годы, согласно которых заявлен имущественный налоговой вычет в общей сумме 102 001 руб. по процентам по ипотечному кредиту за приобретенный объект недвижимости по адресу: , кв. 110. Решениями Инспекции от 26.06.2020 №12815 и от 05.04.2022 №220043 ФИО1 возвращен налог на доходы физических лиц. При этом установлено, что ранее ФИО1 уже воспользовался имущественным налоговым вычетом по уплаченным процентам по ипотечному кредиту в связи с приобретением квартиры по адресу: г. Смоленск, . Ссылаясь на то обстоятельство, что ответчик уже использовал ранее свое право на получение имущественного налогового вычета в отношении объекта недвижимости приобретенного до 01.01.2014г., право на повторное получение налогового вычета в связи с приобретением другого объекта недвижимости после не имеет, Инспекция обратилась в суд с заявленными требованиями.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России №6 по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал в полном объеме.

Заслушав стороны по делу, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Основания и порядок предоставления имущественного налогового вычета установлены в ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 года) налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Повторное предоставление налогоплательщику данного вычета не допускалось.

Федеральным законом от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу 1 января 2014 года, в данную статью внесены изменения, предусматривающие возможность получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы на приобретение или строительство которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

Согласно закрепленному подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с 1 января 2014 года) правовому регулированию в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной данным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Положения статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", то есть после 1 января 2014 года, на что указано в пункте 2 статьи 2 этого закона.

Исходя из приведенных положений закона и нормы пункта 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции в случае, если до 1 января 2014 года физическое лицо реализовало свое право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения, повторное предоставление ему такого вычета не допускается.

Таким образом, по правилам статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам, впервые обращающимся в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы не ранее 1 января 2014 года. Аналогичное толкование дано в письме Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2014 года N 03-04-05/58518.

В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

По делу установлено, что ответчик ФИО1 воспользовался имущественным налоговым вычетом по уплаченным процентам по ипотечному кредиту за приобретенную квартиру по адресу: г. Смоленск, .

Так, на основании решения налогового органа № 6732001114 от 14.08.2012г. ФИО1 возвращена сумма имущественного налогового вычета в размере 35915 руб. (л.д.50).

На основании решения № 67320001519 от 10.09.2013г. сумма имущественного налогового вычета возвращена в размере 48394 руб. (л.д.58).

04.03.2020г. ответчик предоставил в Инспекцию налоговую декларации по форме 3-НДФЛ за 2019г. на предоставление имущественного налогового вычета в размере 72241 руб. по процентам по ипотечному кредиту № 634/4844-0001586 от 30.05.2017г. за период с 01.06.2017г. по 31.12.2019г. (л.д.19-20), в связи с приобретением жилого помещения по адресу: г. кв. 110 (л.д.37-42).

22.03.2022г. ответчик предоставил в Инспекцию налоговую декларации по форме 3-НДФЛ за 2020г. на предоставление имущественного налогового вычета в размере 29760 руб. по процентам по ипотечному кредиту № 634/4844-0001586 от 30.05.2017г. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. (л.д.26), в связи с приобретением жилого помещения по адресу: <...> (л.д.29-36).

Решениями от 26.06.2020 № 12815 (л.д.28) и от 05.04.2022 № 220043 (л.д.27) ФИО1 возвращен налог на доходы физических лиц за 2019, 2020 гг. в сумме 102001 руб. (72241руб. +29760 руб.).

Однако 14.06.2022 г. налоговым органом ФИО1 направлено письмо о предоставлении уточненной налоговой декларации по НДФЛ и возврате в бюджет денежных средств неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ (л.д.11-13).

В добровольном порядке ФИО1 неправомерно полученный имущественный налоговый вычет в размере 102001 руб. не возвратил.

По смыслу положений ст. 220 Налогового кодекса РФ в отношении недвижимого имущества, приобретенного до 01.01.2014г. имущественный налоговый вычет предоставлялся только в отношении одного объекта недвижимости.

Право ФИО1 на предоставление имущественного налогового вычета возникло до 01.01.2014.

Действовавшая до 01.01.2014г. редакция ст. 220 НК РФ не предусматривала возможность предоставления имущественного налогового вычета в размере расходов на приобретение жилого помещения по нескольким объектам недвижимости. Правом получения имущественного налогового вычета в соответствии со ст. 220 НК РФ в редакции на дату возникновения у ФИО1 права на получение имущественного налогового вычета, ответчик воспользовался в связи с приобретением жилого помещения по адресу: г. Смоленск, .

Поскольку ФИО1 ранее использовал имущественный налоговый вычет, а повторное предоставление имущественного налогового вычета законом не допускается; учитывая, что ответчику был предоставлен имущественный налоговый вычет до внесения изменений в ст. 220 Налогового кодекса РФ, то есть оснований для предоставления в 2020 и 2022 г. имущественного налогового вычета не имеется.

Таким образом, отсутствие правовых оснований для получения имущественного налогового вычета свидетельствует о том, что возвращенный ответчику налог на доходы физических лиц за 2019, 2020 гг. в сумме 102 001 руб. в соответствии со статьей 1102 ГК РФ представляет собой неосновательное обогащение, которые подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Поскольку истец при подаче настоящего иска в соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в размере 3 240 руб.

Руководствуясь статьями 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Смоленской области неосновательное обогащение в виде неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в сумме 102 001 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 3 240 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Краснинский районный суд Смоленской области в течение одного месяца.

Судья -подпись- О.А. Капустин