РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2022 года пос. Чернь Тульской области

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Герасимова И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Булавинцевой И.В.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1084/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность за 2015 год по налогу на имущество физических лиц, в размере 5481 руб., пени в размере 593 руб. 05 коп., транспортному налогу в размере 830 руб., пени в размере 101 руб. 84 коп., а всего взыскать 7005 руб. 89 коп.

Административные исковые требования обоснованы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными регистрирующих органов за административным ответчиком был зарегистрирован объект недвижимого имущества- жилой дом, расположенный по адресу: <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Сумма налога на указанный объект недвижимости за 2015 год составляет <данные изъяты>5481.00 руб.

Так же ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. Согласно данным Управления ГИБДД по Тульской области за ответчиком было зарегистрировано транспортное средство - <данные изъяты>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-3TO «О транспортном налоге».

ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от 07.09.2018 №, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлены требования об уплате налога от 16.12.2018 № со сроком исполнения 10.01.2019, от 15.05.2020 № со сроком исполнения 01.07.2020.

Также указало, что на основании ст. 75 НК РФ с ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество за налоговый период 2015 года из расчета <данные изъяты> 16.44 руб. (за период с 04.12.2018 по 15.12.2018); по транспортному налогу за налоговый период 2015 года из расчета <данные изъяты> 2.49 руб. (за период с 04.12.2018 по 15.12.2018).

В связи с несвоевременным погашением задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество с физических лиц ФИО1 за налоговый период 2015 года продолжали исчисляться пени, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ ей было направлено налоговое требование от 15.05.2020 № со сроком исполнения 01.07.2020.

Указанная задолженность в требованиях об оплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье <данные изъяты> на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ № в пользу УФНС России по Тульской области

На основании возражений ФИО1 мировым судьей <данные изъяты> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в суд не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. При подаче административного искового заявления просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административных исковых требований в связи с пропуском административным истцом срока на подачу указанного административного искового заявления, и требований указанных в нем.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (ст.48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени, в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Принудительное взыскание налога и пеней с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст.48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей(абз 4. п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновении спорных правоотношений).

По общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Судом установлено, что в соответствии с данными Управления Росреестра налогоплательщик ФИО1 имела в период с 03.06.2008 по 21.12.2015 в собственности объект недвижимости – здание, расположенное по адресу: <адрес>

Кроме этого, в собственности ФИО1 имелось имущество, которое подлежит налогообложению.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 07.09.2018 об уплате налогов, которое не исполнено.

Поскольку в установленный срок вышеуказанные налоги уплачены не были, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.12.2018 по сроку уплаты 10.01.2019 налога (сбора) по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5481 руб., налога (сбора) по транспортному налогу в размере 830 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16 руб. 44 коп., пени по транспортному налогу в размере 1 руб. 97 коп.

Кроме того, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.05.2020 по сроку уплаты 01.07.2020 налога (сбора) по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5481 руб., налога (сбора) по транспортному налогу в размере 830 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц в размере 593 руб. 05 коп., пени по транспортному налогу в размере 99 руб. 87 коп.

27.05.2022 УФНС России по Тульской области обратилась к мировому судье судебного участка <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу с должника ФИО1

30.05.2022 мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5481 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 593 руб. 05 коп., транспортному налогу в размере 830 руб., пени по транспортному налогу в размере 101 руб. 84 коп.

17.06.2022 определением мирового судьи <данные изъяты> на основании возражений ФИО1 судебный приказ № от 30.05.2022 отменен.

30.11.2022 УФНС по Тульской области обратилось в Плавский межрайонный суд Тульской области административное исковое заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Разрешая вопрос о пропуске административным истцом срока на обращение с настоящим административным иском и его восстановлении, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из приведенных положений статьи 48 НК РФ следует, что НК РФ урегулирован как срок на первоначальное обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

При этом статья 48 НК РФ не допускает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Положениями статьи 48 НК РФ и части 1 статьи 286 КАС РФ, действующих во взаимосвязи, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Поскольку налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа лишь 27.05.2022, настоящий административный иск направлен в суд 30.11.2022, а соответствующее требование об уплате налогов предписывало административному ответчику уплатить задолженность до 01.07.2020 суд приходит к выводу о том, что срок, предусмотренный ч. 2 ст.286 КАС РФ, административным истцом пропущен.

Вместе с тем, оснований для восстановления пропущенного срока, у суда не имеется, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о вынесении судебного приказа в установленном законом порядке. УФНС России по Тульской области, является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Каких-либо доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На основании изложенного, в связи с пропуском налоговым органом срока на предъявление административного иска, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Плавский межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Герасимов

Мотивированное решение изготовлено 22 декабря 2022 года