Дело №2а-3256/2023

УИД50RS0044-01-2023-004276-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И.,

при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в сумме 8553 рубля 39 копеек, пени по состоянию на 13.06.2018 в сумме 713 рублей 67 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в сумме 1881 рубль 78 копеек, пени по состоянию на 13.06.2018 в сумме 141 рубль 61 копейка.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась к мировому судье 243 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате страховых взносов за 2018 год с должника ФИО1 Определением мирового судьи 243 судебного участка Серпуховского судебного района от 20.04.2023, вынесенный 17.04.2023 судебный приказ был отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

В период времени с 19.06.2000 по 26.04.2018 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений пп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

При этом абз.3 п.2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Поскольку сумма страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в 2018 году, не была уплачена в срок, установленный п.5 ст.432 НК РФ, Инспекция определила сумму страховых взносов, подлежащую уплате в соответствующие фонды самостоятельно.

Пунктом 1 ст.430 НК РФ установлены следующие тарифы страховых взносов при величине дохода плательщика за расчетный период не превышающей 300000 руб.: 26545 руб. (на 2018 год) для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 5840 руб. (на 2018 год) для страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Поскольку ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем не на протяжении всего 2018 года, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 8553 руб. 39 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 1881 руб. 78 коп.

На основании ст.75 НК РФ в связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок ФИО1 начислены пени по состоянию на 13.06.2018 в сумме 713 руб. 67 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 141 руб. 61 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесены и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога (сбора), страховых взносов, пени, штрафа от 13.06.2018 №9843 с установленным сроком исполнения до 03.07.2018.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила в суд письменные возражения, в которых возражала против заявленных требований, просила в их удовлетворении отказать в связи с пропуском срока обращения административного ответчика в суд.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца в соответствие со ст.150 КАС РФ.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя,

Перечень оснований, по которым вышеуказанные лица не уплачивают страховые взносы, установлен в п.7 ст.430 названного Кодекса.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 19.06.2000 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности, код 47.71.2 - Торговля розничная нательным бельем в специализированных магазинах, 26.04.2018 прекратила свою деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения (л.д.18-20 - выписка из ЕГРИП).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано требование №9843 по состоянию на 13.06.2018 об уплате ФИО1 недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии по налогу в сумме 8553 руб. 39 коп. по сроку уплаты 11.05.2018, пени в сумме 713 руб. 67 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования по налогу в сумме 1881 руб. 78 коп. по сроку уплаты 11.05.2018, пени в сумме 141 руб. 61 коп. Налогоплательщику предложено погасить задолженность добровольно в срок до 03.07.2018 (л.д.8). Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 14.06.2018, получено ею 22.06.2018 (л.д.10,11).

20.04.2023 мировым судьей 243 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области, в связи с поступившими возражениями должника, вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-692/2023 от 17.04.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени (л.д.21).

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением 10.07.2023 (л.д.30).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя, однако не исполнила возложенную на нее законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год до прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Доказательств освобождения от уплаты страховых взносов, а также доказательств уплаты страховых взносов за указанный период ответчиком не представлено.

Как следует из положений пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено ст.430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с пп.2 п.2 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Административным истцом была выявлена числящаяся за административным ответчиком недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по сроку уплаты 11.05.2018 в сумме 1881 руб. 78 коп.; а также на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, по сроку уплаты 11.05.2018 в сумме 8553 руб. 39 коп.

Размер недоимки за указанный период в ходе рассмотрения настоящего дела рассчитан налоговым органом в соответствии с положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Поскольку за ФИО1 числится не погашенная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год, суд находит подлежащим удовлетворению требование о взыскании с ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2018 год в сумме 8553 руб. 39 коп., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в сумме 1881 руб. 78 коп.

Согласно п.2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Административным истцом представлен расчет пеней, начисленных за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование по состоянию на 13.06.2018. Сумма пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 713 руб. 67 коп., за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 141 руб. 61 коп.

Поскольку судом в данном случае установлен факт наличия у ответчика недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, которая подлежит взысканию с ответчика, постольку взысканию подлежат пени в размере, заявленном административным истцом.

Довод административного ответчика о применении срока исковой давности на основании ст. 286 КАС РФ суд находит не состоятельным, поскольку, как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №243 Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.04.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-692/2023 о взыскании задолженности по страховым взносам, тем самым фактически мировым судьей был восстановлен пропущенный срок на взыскание указанной задолженности, поскольку мировым судьей не установлено оснований к отказу в принятии заявления о вынесении судебного приказа или о его возврате на основании статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 20.04.2023 определением мирового судьи судебный приказ № 2а-692/2023 отменен. 10.07.2023 (в пределах 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Серпуховский городской суд Московской области о взыскании обязательных платежей, направив административное исковое заявление по почте, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Исходя из вышеизложенного суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 451 рубль 61 копейка, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, проживающей по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в сумме 8553 рубля 39 копеек, пени за период с 21.02.2018 по 13.06.2018 в сумме 713 рублей 67 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в сумме 1881 рубль 78 копеек, пени за период с 21.02.2018 по 13.06.2018 в сумме 141 рубль 61 копейка, а всего взыскать – 11290 (одиннадцать тысяч двести девяносто) рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 411 (четыреста одиннадцать) рублей 61 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 29.09.2023.