Решение по делу № 2А-2057/2025 от 29.09.2025 | Московский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело №а-2057/2025 (2а-9304/2024;) ~ М-7512/2024 78RS0№-22

22.07.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Просят, с учетом уточнения иска, взыскать с ФИО1 недоимку транспортному налогу за 2022г. в размере 5 250.00 руб.; налогу на имущество за 2022г. в размере 950.21 руб.; земельному налогу за 2022г. в размере 280.85 руб.; пени в размере 8342.52 руб.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 12.08.23г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от 01.09.22г. по сроку уплаты 01.12.22г., №-^ от 01.09.21г. по сроку уплаты 01.12.21г. Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно предоставленным сведениям ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности следующее имущество:

квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Расчет налога за 2022г. 3639285 (2246701)* 1/2*0.10*7/12 (5/12) = 1147.00 руб.

Расчет налога за 2021г. 3639285*1/2*0.10*12/12 = 1043.00 руб.

Итого сумма налога на имущество к уплате за 2021, 2022г., с учетом частичной переплаты составляет 1685.00 руб.

Так как налог на имущество за 2021, 2022г. не уплачен в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Транспортный налог

Согласно предоставленным сведениям на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

Автомобиль легковой Мицубили LANCER 2,0 государственный регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя 150,00 дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ год

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено

уведомление об уплате налога № от 12.08.23г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от 01.09.22г. по сроку уплаты 01.12.22г., № от 01.09.21г. по сроку уплаты 01.12.21г. Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Расчет транспортного налога за 2020г.:

150.00* 35.00* 12/12 = 5250.00 руб.

Расчет транспортного налога за 2021г.:

150.00* 35.00* 12/12 = 5250.00 руб.

Расчет транспортного налога за 2022г.:

150.00* 35.00* 12/12 - 5250.00 руб.

Итого сумма налога к уплате за 2020, 2021, 2022г., с учетом частичной уплаты составляет 14937.79 руб.

Так как транспортный налог за 2020, 2021, 2022 г. не уплачен в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Земельный налог

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст.391 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 12.08.23г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно предоставленным сведениям ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, 0083

Расчет земельного налога за 2022г. 227688*1/2*0.30*12/12= 339.00 руб.

Сумма земельного налога к уплате за 2022 г. составляет 339.00 руб.

Так как земельный налог за 2022 г. не уплачен в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

С 01.01.2023г. на основании Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.

Сумма пени по административному исковому заявлению составила 8342.52

руб.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В обоснование своих требований налоговый орган ссылается на то, что у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплателыциком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Caнкт-Петербурга №а-468/2024-119 вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ отменен. Разъяснено право взыскателю обратиться в суд в порядке искового производства.

Налоговый орган первоначально просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2021, 2022г. в размере 1685.00 руб.; транспортному налогу за 2020, 2021, 2022г. в размере 14937.79 руб.; земельный налог за 2022г. в размере 339.00 руб.; пени в размере 8342.52 руб.

Административный ответчик возражает против удовлетворения административного искового заявления, указывая, что имеет право на применение налоговых льгот, в частности, по транспортному налогу.

Относительно данного довода.

В Санкт-Петербурге льготы по транспортному налогу установлены статьей 5 Закона Санкт-Петербурга «О налоговых льготах» от ДД.ММ.ГГГГ №, с изменениями (далее - Закон №).

Подпунктом 5 пункта 1 указанной статьи, от уплаты транспортного налога освобождаются зарегистрированные по месту жительства в Санкт-Петербурге, в том числе один из родителей (усыновителей), опекунов (попечителей), имеющих в составе семьи трех и более детей, в числе которых трое детей, соответствующих одному из следующих условий: не достигли возраста 18 лет; не достигли возраста 23 лет, при этом все дети, достигшие возраста 18 (из числа этих трех детей), обучаются в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения - за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно.

В базе данных налоговых органов содержится информация о льготе налогоплательщика - Многодетные семьи, период действия льготы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с информацией, представленной Госавтоинспекцией, на имя ответчика зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой марки МИЦУБИСИ LANCER 2.0 (<данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Льгота по транспортному средству налогоплательщика установлена на легковой автомобиль МИЦУБИСИ LANCER 2.0 <данные изъяты>) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 11-13 Закона Санкт- Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых льготах» (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, далее - Закон №), обязательным условиями для применения налоговых льгот, предусмотренных Законом №, является отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а также пеней и штрафов по ним в суммарном объеме более 10 процентов от суммы заявленной налоговой льготы. Факт выполнения условий, устанавливается на последний день каждого налогового периода, на который распространяется соответствующая налоговая льгота.

В отношении налогового периода 2022 года, наличие задолженности устанавливается на ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщика составило: -29319.80 руб., в том числе: - 21440.10 руб. по налогам и -7879.70 руб. по пеням.

Право на получение заявленной налоговой льготы могло быть предоставлено в случае устранения обстоятельства (уплатить задолженность), препятствующего применению налоговой льготы в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 11-13 Закона №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности за периоды прошлых лет у Инспекции нет правовых оснований для предоставления льготы и уточнения налоговых обязательств (уменьшению) по транспортному налогу за 2022 годы.

В ходе рассмотрения дела, ответчиком была произведена частичная оплата задолженности:

задолженности по налогу на имущество за 2021г. в размере 538.00 руб. (уплата ЕНП 13.03.25г.), за 2022г. в размере 196.79 руб. (уплата ЕНП 27.03.25г.); земельный налог за 2021г. в размере 58.15 руб. (уплата ЕНП 27.03.25г.); транспортному налогу за 2020г. в размере 4 437.79 руб. (уплачен ЕНП 30.01.25г., 13.03.25г.), за 2021г. в размере 5 250.00 руб. (уплата ЕНП 13.03.25г., 27.03.25г.).

В связи с этим, административный истец уточнил исковые требования, просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2022г. в размере 5 250.00 руб.; налогу на имущество за 2022г. в размере 950.21 руб.; земельному налогу за 2022г. в размере 280.85 руб.; пени в размере 8342.52 руб.

Административные исковые требования в части взыскания пени подлежат частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

Транспортный налог 2020 года

Сумма задолженности составляет 4716.26 руб. Установленный срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ. Дата звсп – ДД.ММ.ГГГГ. Всего просрочка платежа составляет 418 дн.

Пени рассчитаны следующим образом:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 240.53 руб. (4716.26 руб. * 204 дн/300 * 7.5%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 29.4 руб. (4716.26 руб. * 22 дн/300 * 8.5%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 64.14 руб. (4716.26 руб. * 34 дн/300 * 12%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 85.84 руб. (4716.26 руб. * 42 дн/300 * 13%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 115.55 руб. (4716.26 руб. * 49 дн/300 * 15%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 168.53 руб. (4716.26 руб. * 67 дн/300 * 16%);

Всего начислено пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 703.99 руб.

Транспортный налог за 2021 год.

Сумма задолженности составляет 5250 руб. Установленный срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ. Дата звсп – ДД.ММ.ГГГГ. Всего просрочка платежа составляет 418 дн.

Пени рассчитаны следующим образом:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 267.76 руб. (5250 руб. * 204 дн/300 * 7.5%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 32.73 руб. (5250 руб. * 22 дн/300 * 8.5%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 71.4 руб. (5250 руб. * 34 дн/300 * 12%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 95.55 руб. (5250 руб. * 42 дн/300 * 13%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 128.63 руб. (5250 руб. * 49 дн/300 * 15%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 187.6 руб. (5250 руб. * 67 дн/300 * 16%);

Всего начислено пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 783.67 руб.

Транспортный налог за 2022 год

Сумма задолженности составляет 5250 руб. Установленный срок уплаты налога -ДД.ММ.ГГГГ. Дата звсп -ДД.ММ.ГГГГ. Всего просрочка платежа составляет 83 дн.

Пени рассчитаны следующим образом:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 42 руб. (5250 руб. * 16 дн/300 * 15%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 187.6 руб. (5250 руб. * 67 дн/300 * 16%);

Всего начислено пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 229.6 руб.

Имущество 2021г.

Сумма задолженности составляет 538 руб. Установленный срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ. Дата звсп -ДД.ММ.ГГГГ. Всего просрочка платежа составляет 418 дн.

Пени рассчитаны следующим образом:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 27.44 руб. (538 руб. * 204 дн/300 * 7.5%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 3.35 руб. (538 руб. * 22 дн/300 * 8.5%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 7.32 руб. (538 руб. * 34 дн/300 * 12%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 9.79 руб. (538 руб. * 42 дн/300 * 13%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 13.18 руб. (538 руб. * 49 дн/300 * 15%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 19.22 руб. (538 руб. * 67 дн/300 * 16%);

Всего начислено пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80.3 руб.

Имущество 2022

Сумма задолженности составляет 1147 руб. Установленный срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ. Дата звсп -ДД.ММ.ГГГГ. Всего просрочка платежа составляет 83 дн.

Пени рассчитаны следующим образом:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 9.18 руб. (1147 руб. * 16 дн/300 * 15%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 40.98 руб. (1147 руб. * 67 дн/300 * 16%);

Всего начислено пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50.16 руб.

Земельный налог 2022

Сумма задолженности составляет 339 руб. Установленный срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ. Дата звсп -ДД.ММ.ГГГГ. Всего просрочка платежа составляет 83 дн.

Пени рассчитаны следующим образом:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 2.71 руб. (339 руб. * 16 дн/300 * 15%);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 12.11 руб. (339 руб. * 67 дн/300 * 16%);

Всего начислено пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14.82 руб.

Общий размер пени подлежащий взысканию составляет 2194 рубля 06 коп. В удовлетворении иска в остальной части пени следует отказать, поскольку налоги не были обеспечены мерами взыскания.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5250 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 950 рублей 21 коп., по земельному налогу за 2022 год в сумме 280 рублей 85 коп., пени в сумме 2194 рубля 06 коп. Также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, проживающего <адрес> доход бюджета Санкт-Петербурга недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5250 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 950 рублей 21 коп., по земельному налогу за 2022 год в сумме 280 рублей 85 коп., пени в сумме 2194 рубля 06 коп., государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Председательствующий: Е.Н. Бурыкина