Решение по делу № 2А-1714/2023 от 15.06.2023

Дело № 2а - 1714/2023

УИД 59RS0006-02-2023-000900-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2023 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре Долгановой П.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности:

- недоимки в размере 8 426 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год;

- недоимки в размере 32 448 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год;

- пени в размере 21,49 руб., начисленные за период с (дата) по (дата), на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год;

- пени в размере 82,74 руб., начисленные за период с (дата) по (дата), на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год;

Всего задолженность в размере 40 978,23 рублей.

В обоснование иска указано, что в соответствии со сведениями имеющимся в налоговом органе, ФИО1 с (дата) состоит на учете в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Исходя из норм НК РФ размер страховых взносов по фиксированным платежам подлежащих уплате ответчиком за период осуществления деятельности в 2021 году, составил: - по обязательному медицинскому страхованию - 8 426 руб., - по обязательному пенсионному страхованию - 32 448 руб. В установленный срок обязанность по уплате суммы страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2021 год административному ответчику начислены пени

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) (период просрочки с (дата) по (дата), требование №...) составила 21,49 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с (дата) (период просрочки с (дата) по (дата), требование №...) составила 82,74 руб.

Административному ответчику направлены требования №... со сроком уплаты до (дата) с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

(дата) мировым судьей вынесен судебный приказ №... о взыскании недоимки с административного ответчика. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. (дата) мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Просит заявленные требования удовлетворить в полном объеме. Также административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи административного иска о взыскании страховых взносов, пени со ФИО1

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> в судебное заседание не явился, извещен. Представил письменное ходатайство о рассмотрении спора в его отсутствие, указал, что задолженность ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, письменных заявлений, ходатайств суду не представила, о причинах неявки не сообщила.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена - Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен. Направил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, требования поддерживает.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно положениям частям 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Как установлено абзацем 1 пункта 2 указанной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абзацу 2 части 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Из положений части 1 статьи 69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч. 3 указанной статьи требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Частью 5 статьи 69 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Часть 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) предусматривает, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как установлено ч. 2 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 10 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Часть 1 статьи 70 НК РФ в предыдущей редакции Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ предусматривала, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 10 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 10 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю в качестве адвоката (регистрационный №...).

Таким образом, ФИО1 обязана уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, размер которых составил:

- за 2021 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 32 448 рублей;

- за 2021 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей.

В установленный срок указанные страховые взносы ответчиком не уплачены.

В связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок Инспекцией начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с (дата) по (дата) в размере 82,74 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с (дата) по (дата) в размере 21,49 рублей (л.д. 13).

В адрес ФИО1 направлено требование №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата) об оплате страховых взносов в размере 40 874 руб., пени в размере 104,23 руб. (л.д. 11-12, 14-15).

Требование направленное заказной корреспонденцией, налогоплательщиком не исполнено. До настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не погашена.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором, третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23.12.2020 года (пункт 2 статьи 9) и подлежит применению к отношениям, возникшим после указанной даты.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. (дата) инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 возникшей задолженности по уплате налога, пени.

Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, пени в размере 82,74 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени в размере 21,49 рублей.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ №... отменен.

Срок оплаты по требованию №... от (дата) – до (дата), таким образом, срок для обращения налогового органа к мировому судье истекал (дата) ((дата) + 6 месяцев).

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (дата), то есть в установленный срок.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи административного искового заявления истекал (дата) ((дата) + 6 месяцев).

Настоящий административный иск направлен в суд почтовым оправлением 14.03.2023(л.д. 21).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления, поскольку срок на его подачу пропущен по уважительной причине. Определение об отмене судебного приказа от (дата) получено Инспекцией лишь (дата), после направления в адрес мирового судьи судебного участка заявления о предоставлении определений об отмене судебных приказов (л.д. 8).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Анализируя представленные документы, суд считает, что причины пропуска налоговым органом установленного законом срока для предъявления заявления являются уважительными, поскольку материалы дела №... не содержат сведений, когда копия определения об отмене судебного приказа была получена Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что факт неуплаты страховых взносов административным ответчиком в установленные законом сроки, нашел свое подтверждение, в связи с чем административным истцом обоснованно начислены пени. Доказательств, подтверждающие оплату в материалы дела ответчиком не представлено.

Таким образом, с ответчика, с учетом требований административного истца, надлежит взыскать недоимку в размере 8 426 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год; недоимку в размере 32 448 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год; пени в размере 21,49 руб., начисленные за период с (дата) по (дата), на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год; пени в размере 82,74 руб., начисленные за период с (дата) по (дата), на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год. Всего задолженность в размере 40 978,23 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Пермского городского округа в сумме 1 429 рублей 35 копеек.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании недоимки по страховым взносам, пени, - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, ИНН №..., проживающей по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность:

- недоимку в размере 8 426 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год;

- недоимку в размере 32 448 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год;

Всего задолженность в размере 40 978,23 рублей.

Взыскать со ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, ИНН (дата), проживающей по адресу: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 429 рублей 35 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20.06.2023 года.

Судья Е.В. Сорина