Дело 2а-2608/2022

УИД 23RS0006-01-2022-004773-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Армавир 21 июня 2022 г.

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Алексеевой О.А.,

при секретаре Урбан О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы (МИФНС) России №13 по Краснодарскому краю (г. Армавир) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки по пеням в размере 5308,93 руб. из них: пени по транспортному налогу в сумме 4050,92 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,51 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 90,05 руб., пени по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 936,34 руб., пени по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 225,11 руб., мотивируя требования тем, что ответчик в 2015-2018 годах являлся плательщиком транспортного налога. Суммы налога взысканы по решению суда дело № 2а-1748/2017, № 2а-2592/2020, № 2а-1695/2021. За неуплату налогов в установленный срок налогоплательщику были начислены пени в размере 4050,92 руб.: за период с 02.12.2016 по 19.04.2020 в размере 867,54 (2015 год); за период с 05.03.2018 по 29.06.2020в размере 150, 96 руб. ( 2015 год); за период с 04.12.2018 по 29.06.2020 в размере 1154,22 (2017 год); за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 524,93 руб. ( 2018 год), которые были выставлены в требовании № 72498 от 30.06.2020.

Также, в 2015-2018 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Суммы налога взысканы по решению суда дело № 2а-1748/2017, 2а-2592/2020, 2а-1695/2021. За неуплату налога в установленный срок налогоплательщику начислены пени в размере 16,17 руб. (остаток задолженности 6,51 руб.) в том числе за период с 02.12.20016 по 19.04.2020 (2015 год) в размере 5,93 руб., за период с 03.12.2018 по 29.06.2020 в размере 1,17 руб. (2017 год); за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 8,50 руб. (2018 год), суммы пени выставлены в требовании № 72498 от 30.06.2020.

ФИО1 в 2015-2018 годах являлся плательщиком земельного налога. Суммы налога взысканы по решению суда дело № 2а-1748/2017, 2а-2592/2020, 2а-1695/2021 За несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени в размере 90,05 руб., в том числе за период с 02.12.2016 по 19.04.2020 в размере 62,87 руб. (2015 год); за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 27,18 руб. (2018 год), суммы пени выставлены в требовании № 72498 от 30.06.2020 года.

В 2018 году ФИО1 осуществлял деятельность в качестве адвоката, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Суммы исчисленных страховых вносов за 2018 год взысканы по решению суда дело № 2а-1695/2021. За неуплату в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени на ОПС в сумме 936,34 руб. за период с 01.01.2020 по 29.06.2020 по ОМС в сумме 225,11 за период с 01.01.2020 по 29.06.2020, суммы пени выставлены в требовании № 72498 от 30.06.2020.

На сегодняшний день задолженность ФИО1 по уплате пени не погашена, в связи с чем административный истец обратился с данным административным иском в суд.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС № 13 по Краснодарскому краю не явился, дело просил рассмотреть без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причин неявки суду не представил.

С учетом обстоятельств дела, суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Уплата налогов (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог) производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвела расчет подлежащего уплате ответчиком пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному и земельному налогу, пени по страховым взносам на ОПС, пени по страховым взносам на ОМС.

По расчетам истца, задолженность налогоплательщика составляет по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год в размере 104 руб., который не был уплачен в срок установленный законом, в связи с чем, на указанную недоимку начислены пени за период с 10.07.2019 по 19.04.2020 в общей сумме 6,51 руб., за 2017 год в размере 36 руб., задолженность по транспортному налогу составляет за 2015 год в размере 13800 руб., который не был уплачен в срок установленный законом, в связи с чем, на указанную недоимку начислены пени за период с 10.07.2019 по 19.04.2020 в общей сумме 867,54 руб., за неуплату транспортного налога в установленный законом срок за 2016 год, налогоплательщику начислены пени за период с 10.07.2019 по 29.06.2020 в общей сумме 1353,26 руб., налогоплательщику доначислен налог за 2015 год в размере 2000 руб., который не был уплачен в установленный срок, в связи с чем, начислены пени в размере 150,96 руб., за неуплату транспортного налога в установленный законом срок за 2017 год, налогоплательщику начислены пени за период с 10.07.2019 по 29.06.2020 в общей сумме 1154,23 руб., за неуплату транспортного налога в установленный законом срок за 2018 год, налогоплательщику начислены пени за период с 13.01.2020 по 29.06.2020 в общей сумме 524,93 руб., а всего пени 4050,92 руб.; задолженность налогоплательщика по земельному налогу за 2015 год составила 1004 руб., который не был оплачен в установленный законом срок, в связи с чем, начислены пени за период с 10.07.2019 по 19.04.2020 в сумме 62,87 руб., за 2018 год начислен налог в размере 831 руб., который не был оплачен в установленный законом срок, в связи с чем, начислены пени за период с 10.07.2019 по 29.06.2020 в общей сумме 27,18 руб., а всего пени 90,05 руб.; задолженность налогоплательщика по налогу по страховым взносам на ОПС за 2019 год составила в размере 29354 руб., который не был уплачен в полном объеме, в связи с чем начислены пени за период с 13.01.2020 по 29.06.2020 в общей сумме 936,34 руб., задолженность налогоплательщика по налогу по страховым взносам на ОМС за 2019 год составила в размере 6884 руб., который не был уплачен в установленный законом срок, в связи с чем, были начислены пени за период с 13.01.2019 по 29.06.2020 в общей сумме 225,11 руб.

В установленный законом срок в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщик уплату пени по налогам не произвел, в связи с чем, заказной корреспонденцией ему направлялось требование об уплате суммы пени: от со сроком добровольного исполнения до , которое в установленные сроки исполнено не были.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Принимая во внимание, что на момент выставления требования, суммы налогов и сборов в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, срок на выставление вышеуказанного требования налоговым органом не пропущен.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа с 28.11.2020 по 27.05.2021 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Армавира Краснодарского края от 12.01.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и страховых взносов, однако, определением от 27.10.2021 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Таким образом, срок на принудительное взыскание налоговым органом не пропущен.

Административный истец представил суду доказательства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций. Основания для взыскания суммы задолженности и налоговых санкций имеются, поскольку административный ответчик не исполнил в установленные сроки возложенную на него законом обязанность по уплате установленных налогов. Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не опровергнута. Данные расчеты принимаются судом за основу как арифметически верные.

Административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца о наличии задолженности по уплате налогов.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

Принимая во внимание, что согласно определения Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О, п.п.3,5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

При этом, согласно определения Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О п.п. 3,5 ст.75 НК РФ не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Так, на основании решения Армавирского городского суда от 04.02.2020 по делу а МИФНС России №13 по Краснодарскому краю было отказано во взыскании налогов и сборов с ФИО1 за 2015 год в размере – 13900 руб. по транспортному налогу, 104 руб. – по налогу на имущество, 1004 руб. - по земельному налогу.

На основании изложенного, суд отказывает административному истцу в удовлетворении требований о взыскании задолженности суммы пени по налогу на имущество в размере 6,51 руб. за 2015 год, сумму пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 867,54 руб., сумму пени по земельному налогу за 2015 год в размере 62,87 руб.

Учитывая, что административный истец, при подаче административного иска, в соответствии с требованиями ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, то государственная пошлина в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, сумму задолженности по налогам и пени в общей сумме 4372 (четыре тысячи триста семьдесят два рубля) 01 копейка и перечислить в Южное ГУ Банка России / УФК по Краснодарскому краю БИК 010349101, ЕКС 40102810945370000010 на счет получателя УФК по Краснодарскому краю /Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю р/с <***>, ИНН <***>, КПП 230201001, в том числе:

- сумму пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 3183 (три тысячи сто восемьдесят три) рубля 38 копеек и перечислить на КБК 18210604012021000110, ОКТМО 03705000,

- сумму пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 27 рублей 18 копеек и перечислить на КБК 18210606042042100110, ОКТМО 03705000,

- сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за период с 13.01.2020 по 29.06.2020 в размере 936 (девятьсот тридцать шесть) рублей 34 копейки перечислить на КБК 18210202140062110160 ОКТМО 03705000;

- сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 13.01.2019 по 29.06.2020 в размере 225 (двести двадцать пять) рублей 11 копеек и перечислить их на КБК 18210202103081013160 ОКТМО 03705000.

В остальной части требований, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение в окончательном виде изготовлено 27.06.2022.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись. О.А. Алексеева. Решение не вступило в законную силу