УИД05RS0018-01-2023-007533-07

Дело №2а - 3046/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2023 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Гасайниевой Р.Б., с участием представителя административного истца-адвоката Кебедова З.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 ФИО11 к ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам, судебным расходам по оплате госпошлины.

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам, судебным расходам по оплате госпошлины.

Согласно доводам иска, следует, что спорная сумма недоимки по страховым взносам, начисленной ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы в размере 121 000 рублей образовалась до 2020 года, следовательно срок на принудительное взыскание данной спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, отраженная в лицевом счете налогоплательщика задолженность по недоимке по страховым взносам в общем размере 121 000 рублей является безнадежной к взысканию.

Налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания поскольку недоимка по страховым взносам в размере 121 000 рублей образовалась до 2020 года, ответчик не обращался в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы недоимки.

Просит суд с учетом уточненных требований признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность по страховым взносам в размере 129 120.15 рублей, взыскании расходов по оплате госпошлины.

В судебном заседании представитель административного истца Кебедов З.М. требования иска поддержал, просил его удовлетворить по указанным в иске основаниям.

Ответчик ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, суд рассмотрел дело в его отсутствие на основании ст.150 КАС РФ, так как явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Представителем ответчика ФИО2 были представлены в суд письменные возражения на иск, согласно которым в иске просит отказать.

Выслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п.4 ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно Приказа ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8\1131 «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадёжной к взысканию и Перечня документов подтверждающих обстоятельства признании задолженности безнадежной к взысканию», следует, что списанию подлежит задолженность: а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса РФ; б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, инициировать судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Согласно разъяснениям пункта 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу и взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Пеней на основании ч.1 ст.75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

1. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно материалам дела, следует, что истец ФИО1 ФИО12, ИНН № поставлена на учет 10.11.2011 года в Инспекцию ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы (0573) как плательщик страховых взносов.

Согласно скрин Единого налогового счета, сальдо по ЕНС составляет 129 164.23 рубля, из них налог 88 140.19 рублей, пени 41 024.04 рублей. из них страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ с 01.01.2017 года 70 276.02 рубля и страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования 17 864.17 рублей, предстоящие начисления - 96 130 рублей.

Согласно возражений ответчика, следует, что на 11.07.2023 года ФИО1 ФИО13 начислена сумма в размере 129 120.15 рублей в том числе:

Задолженность по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ в размере 30130.3 рублей, из которых 15497 рублей за 2018 год, 1956.38 рублей за 2019 год, 6661.06 за 2020 год, 6015.86 рублей за 2021 год. И предстоящие начисления в размере 40145.72 рубля за 2022 год, задолженность по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в размере 9098.17 рублей из которых 3258.17 рублей за 2017 год, 5840 руб. за 2018 год. И предстоящие начисления в размере 8766 рублей за 2022 года, а также пени по вышеуказанным периодам в размере 40979.96 рублей.

Из возражений ответчика, следует, что мировой судья судебного участка №94 Кировского района г.Махачкалы от 04.08.2022 года по делу №2а-1393\2022 выносился судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по ним на общую сумму страховых взносов 51117.19 рублей за 2017-2020 года.

Из материалов дела, следует, что взыскание производилось на основании требования №2299 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа по состоянию на 09 февраля 2022 года, на общую сумму страховых взносов 178490 рублей и пени 25191.44 рубля, за 2017-2020 года.

При этом согласно судебного приказа мировой судья судебного участка №94 Кировского района г.Махачкалы от 04.08.2022 года по делу №2а-1393\2022 вынос судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по ним на общую сумму страховых взносов 85 565 рублей за 2017-2020 года.

Сведений о наличии возбужденного исполнительного производства по судебному приказу мирового судьи судебного участка №94 Кировского района г.Махачкалы от 04.08.2022 года по делу №2а-1393\2022 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по ним на общую сумму 85565 рублей за 2017-2020 года на официальном сайте УФССП России по РД отсутствует.

Согласно судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка №94 Кировского района г.Махачкалы от 30.12.2020 года, мировой судья постановил взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам 187.98 рублей, 80.57 рублей, 690.40 рублей.

Также из возражений следует, что инспекция обращалась к мировым судьям судебных участков №94 и №3 Кировского района г.Махачкалы с заявлениями о вынесении судебных приказов №4792 от 09.04.2022(№2а-1393) и №11681 от 05.10.2022 года по задолженностям за период 2017-2021 года а также по пеням по ним. Однако по заявлению от 05.10.2022 года на остаток долга 13 210.47 рублей, к мировому судье обращения не последовало.

Таким образом, из материалов дела, следует, что недоимка по страховым взносам в размере 129 120.15 рублей, на дату 11.07.2023 года числиться с 2017 по 2022 год за истицей, из которых начисления за 2022 год составляют по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 40 145.72 рубля и в бюджет фонда обязательного медицинского страхования 8766 рублей за 2022 год, которые не могут быть признаны безнадежными к взысканию в настоящее время.

Из представленных возражений следует, что задолженность за период 2017-2021 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование составляет 39 228.47 рублей.

Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за период с 2017 по 2022 года составляет как указано 40 979.96 рублей.

Задолженность за 2017-2021 год в размере 39228.47 рублей и пени по ним до настоящего времени ответчиком не взыскана, исполнительного документа в ФССП России по взысканию страховых взносов и пени до настоящего времени не находится(согласно устного запроса).

Исходя из положений статей 48, 70 Налогового кодекса РФ, у налогового органа утрачена возможность принудительного взыскания с ФИО3 недоимки по налогам, пеням и штрафам за период 2014-2015 годы и о не принятии контролирующим органом всех предусмотренных законом мер для взыскания задолженности за спорные периоды, поскольку бремя доказывания указанных обстоятельств на основании статьи 62 КАС РФ возложено на административный орган.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с иском, ответчиком не представлено, несоблюдение же сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Установлено также, что в связи с несвоевременной уплатой налогов административному истцу в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

При таких обстоятельствах, суд считает, что имеются основания для удовлетворения административного иска частично и признания сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени за 2017-2021 год в размере 39228.47 рублей, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Ответчик в судебное заседание не явился, доказательств в опровержение иска, возражений не представил, доводов истца не опроверг, будучи согласно закона обязанным представления доказательств по делу.

В части взыскания судебных расходов по уплате госпошлины в удовлетворении требований следует отказать ввиду следующего.

Согласно ч.1 ст.11 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п.19 Постановления Пленума ВС РФ от 21.01.2016 №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком, административным ответчиком, например, исков о расторжении брака при наличии взаимного согласия на это супругов, имеющих общих несовершеннолетних детей (п. 1 ст.23 Семейного кодекса Российской Федерации).

Судебные расходы по настоящему делу не подлежат отнесению на налоговый орган что подтверждается позицией вышеуказанного пункта Постановления Пленума ВС РФ, тем более что иск в большей части необоснован.

руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 ФИО14 к ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам на сумму 129 120.15 рублей - удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 39228.47 рублей, и соответствующий размер и последующей пени начисленной по день исполнения решения суда за 2017-2021 год, числящейся за ФИО1 ФИО15, признать обязанность ФИО1, по уплате указанной суммы задолженности прекращенной, обязать ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы вынести решение о признании безнадежной к взысканию и списанию указанной задолженности с лицевого счета заявителя.

В удовлетворении остальных требований иска - отказать.

Настоящее решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Мотивированное решение составлено 08.09.2023г.

Судья А.Ч.Абдулгамидова