Решение по делу № 2А-2610/2025 от 11.06.2025 - о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию.

№ 2а-2610/2025

УИД 03RS0003-01-2025-000791-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 29 мая 2025 года

Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при секретаре Колесниковой Э.М.,

с участием представителя административного истца ФИО2,

представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан ФИО3,

представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан ФИО4,

представителя заинтересованного лица СРО ААУ «Евросиб» ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО6 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию.

В обоснование требований указано на то, что ФИО6 является арбитражным управляющим с 2012 года, и осуществляет деятельность как физическое лицо, занимающееся частной практикой. Ежегодно ФИО6 сдает налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в Межрайонную ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан.

02.12.2024 г. ФИО6 узнала о наличии задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, сумма задолженности составила 335 526,97 руб., страховые взносы начислены за период с 2017 по 2023 годы и пени за неуплату. Данная задолженность отобразилась в личном кабинете 29.11.2024г.

11.12.2024 г. Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан выставила ФИО6 требование №21944 об уплате задолженности по состоянию на 11.12.2024 г в размере 273 522,72 руб., пени - 124 779,75 руб.

09.12.2024 г. ФИО6 подала жалобу в УФНС России по Республике Башкортостан на действия должностных лиц налогового органа.

14.01.2025 г. от УФНС России по Республике Башкортостан поступил ответ, в котором указало на отсутствие оснований для перерасчета задолженности.

Между тем ФИО6 полагает, что налоговым органом пропущены сроки для принудительного взыскания задолженности, поскольку, с учетом требований ст.ст. 70, 432 НК РФ, сроки уплаты и обращение за взысканием:

- за 2017 год 23 400 руб. (ОПС) и 4 590 руб. (ОМС) до 09.01.2018г. + 3 месяца на направление требования (до 09.04.2018 г.) + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке (до 19.04.2018 г.) + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени (до 19.10.2018 г.). Учитывая, что срок исковой давности составляет 3 года, срок обращения за взысканием недоимки за 2017 год истек 19.10.2021 г.,

- за 2018 год 26 545 руб. (ОПС) и 5 840 руб. (ОМС) до 09.01.2019 г. + 3 месяца на направление требования (до 09.04.2019 г.) + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке (до 19.04.2019 г.) + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени (до 19.10.2019 г.). Учитывая, что срок исковой давности составляет 3 года, срок обращения за взысканием недоимки за 2018 год истек 19.10.2022 г.,

- за 2019 год 29 354 руб. руб. (ОПС) и 6 884 руб. (ОМС) до 10.01.2020 г. + 3 месяца на направление требования (до 10.04.2020 г.) + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке (до 20.04.2020 г.) + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени (до 20.10.2020 г.). Учитывая, что срок исковой давности составляет 3 года, срок обращения за взысканием недоимки за 2019 год истек 20.10.2023 г.,

- за 2019 год 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. - 389,14 руб. (ОПС) до 01.07.2020г. + 3 месяца на направление требования (до 01.10.2020 г.) + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке (до 11.10.2020 г.) + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени (до 11.04.2021 г.). Учитывая, что срок исковой давности составляет 3 года, срок обращения за взысканием недоимки за 2019 год истек 11.04.2024 г.

- за 2020 год 32 448 руб. (ОПС) и 8 426 руб. (ОМС) до 09.01.2021г. + 3 месяца на направление требования (до 09.04.2021 г.) + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке (до 19.04.2021 г.) + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки пени (до 19.10.2021 г.). Учитывая, что срок исковой давности составляет 3 года, срок обращения за взысканием недоимки за 2020 год истек 19.10.2024 г.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом уточненного административного иска, истец просит суд:

1. признать безнадежной к взысканию налоговым органом в связи с истечением установленных законом сроков взыскания числящуюся за ФИО6 задолженность и исключить указанные суммы из единого налогового счета ФИО6:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату :вой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) (КБК 18№):

за 2017 год сроком уплаты до 09.01.2018 г. в сумме 23 400 руб.

за 2018 год сроком уплаты до 09.01.2019 г. в сумме 26 545 руб.

за 2019 год сроком уплаты до 10.01.2020 г. в сумме 29 354 руб.

за 2020 год сроком уплаты до 09.01.2021 г. в сумме 32 448 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату :вой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) (КБК 18№) за 2019 год сроком уплаты до 02.07.2020 г. в сумме 389,14 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (КБК 18№)

за 2017 год сроком уплаты до 09.01.2018г. в сумме 4 590 руб.

за 2018 год сроком уплаты до 09.01.2019г. в сумме 5 840 руб.

за 2019 год сроком уплаты до 09.01.2019г. в сумме 6 884 руб.

за 2020 год сроком уплаты до 09.01.2019г. в сумме 8 426 руб.

- пени, начисленные на указанную сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК 18№) и на медицинское страхование (КБК 18№) за 2017,2018, 2019, 2020 годы.

2. Обязать Межрайонную ИФНС России № 40 и Межрайонная ИФНС Р Республике Башкортостан по Республике Башкортостан произвести произведенной 19.10.2024г. оплаты:

в сумме 5 270,40 руб. с КБК 18№ (Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) срок уплаты до 09.01.2018 г. на КБК 18№ (Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, границах городских округов)

- в сумме 4 335,60 руб. с КБК 18№ (Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) срок уплаты до 09.01.2018г. на КБК 18№ (Транспортный налог с физических лиц).

3. Обязать Межрайонную ИФНС России № 40 по Республике Межрайонную ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан произвести перерасчет пеней с даты выставления требования в личном кабинете налогоплательщика, а именно с 11.12.2024 г.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные требования иска поддержала, просила удовлетворить.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан ФИО3, представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан ФИО4 в удовлетворении требований административного иска возражали, просили отказать.

Представитель заинтересованного лица СРО ААУ «Евросиб» ФИО5 полагала требования административного иска обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Иные лица, участвующие в деле, в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение такой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статьи 69 НК РФ.

Кроме того, налоговый орган вправе начислить плательщику страховых взносов пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, отразив соответствующий размер пеней в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов (пункт 4 статьи 69, пункты 1, 3, 7 статьи 75 НК РФ).

Как указывает административный истец ФИО6 и не оспаривает ответчик, ФИО6 осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего с 2012 года.

11.12.2024 г. в адрес ФИО6 направлено требование №21944, в соответствии с которым ей необходимо уплатить задолженность, в том числе, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 38596,40 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 175015,47 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период в размере 4462,85 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 руб.

Кроме того, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование административному ответчику начислены пени.

В соответствии с представленной Межрайонной ИФНС №40 по Республике Башкортостан по заявлению ФИО6 детализацией отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 08.12.2024 г. (л.д. 14-16), отрицательное сальдо ЕНС ФИО6 составляют:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период в размере 4462,85 руб. со сроком уплаты до 01.07.2024 г. (то есть за 2023 год),

- страховые взносы, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 руб. со сроком уплаты до 09.01.2024 г. (то есть за 2023 год),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 18129,60 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018 г. (то есть за 2017 год),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 254,40 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018 г. (то есть за 2017 год),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 26545 руб. со сроком уплаты до 09.01.2019 г. (то есть за 2018 год),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 5840 руб. со сроком уплаты до 09.01.2019 г. (то есть за 2018 год),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 389,14 руб. со сроком уплаты до 02.07.2020 г. (то есть за 2019 год),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 29354 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019 г. (то есть за 2019 год),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 6884 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019 г. (то есть за 2019 год),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 283,34 руб. со сроком уплаты до 01.07.2021 г. (то есть за 2020 год),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 32448 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020 г. (то есть за 2020 год),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 8426 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020 г. (то есть за 2020 год),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 32448 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022 г. (то есть за 2021 год),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 8426 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022 г. (то есть за 2021 год),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 34445 руб. со сроком уплаты до 09.01.2023 г. (то есть за 2022 год),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 8766 руб. со сроком уплаты до 09.01.2023 г. (то есть за 2022 год),

- а также налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5856 руб.

Оспаривая законность начисления суммы страховых взносов, административный истец ФИО6 указала, что она ежегодно предоставляет в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ как арбитражный управляющий с кодом категории налогоплательщика «750», в связи с чем налоговый орган обладал информацией о том, что ФИО6 осуществляет деятельность арбитражного управляющего, и имел возможность исполнить обязанность по начислению страховых взносов своевременно. В настоящее время срок исковой давности по взысканию страховых взносов за период 2017-2020 годы истек.

Не соглашаясь с требованиями иска, административные ответчики указали, что сведения от Управления Росреестра по РБ о том, что ФИО6 является арбитражным управляющим с 29.05.2012 г. по настоящее время, поступили в Межрайонную ИФНС №40 по Республике Башкортостан 26.11.2024 г., и в связи с отсутствием ранее предоставленных сведений об осуществлении деятельности арбитражного управляющего ФИО6 произведено начисление страховых взносов за 2017-2023 годы в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Оценив вышеназванные доводы сторон, материалы дела, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований иска в связи со следующим.

Установлено, что сведения о том, что ФИО6 является арбитражным управляющим поступили в налоговый орган только 29.11.2024 г., в связи с чем налоговым органом с соблюдением трехмесячного срока со дня выявления недоимки, установленного частью 1 статьи 70 НК РФ, направлено административному ответчику требование от 10.12.2024 г. об уплате недоимки страховых взносов и пени.

Довод административного истца о пропуске налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности по налоговым обязательствам за периоды с 2017 по 2020 годы, поскольку налоговому органу ранее было известно о наличии у ФИО6 статуса арбитражного управляющего в связи с ежегодным предоставлением декларации по форме 3-НДФЛ, подлежат отклонению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 20 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Согласно абзацу 3 пункта 6 статьи 83 НК РФ постановка на учет арбитражного управляющего, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 указанного Кодекса.

Абзацем 7 пункта 2 статьи 84 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) физического лица по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, в течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления или сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено абзацем восьмым настоящего пункта, и в тот же срок выдать уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с учета) в налоговом органе.

На основании пункта 4.1 статьи 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

Таким образом, постановка на учет в налоговых органах арбитражных управляющих осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставленной органами, указанными в пункт 4.1 статьи 85 настоящего Кодекса.

Поскольку ФИО7 самостоятельно страховые взносы не уплачивала, после поступления сведений от надлежащего органа и выявления недоимки налоговым органом в установленный срок в адрес административного ответчика направлено соответствующее требование об уплате страховых взносов и пени.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 – отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи жалобы через Кировский районный суд города Уфы.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 11.06.2025 г.