Решение по делу № 2А-5831/2025 от 21.11.2025 | Истринский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-5831/2025

УИД 50RS0015-01-2025-006834-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Захаровой Е.А.,

при секретаре Страховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО7 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО6 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО8 состоит на налоговом учете по месту жительства: <адрес> в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области с 22.03.2022г.

По состоянию на 20.02.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию Е порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 71563 руб. 56 коп., в т.ч. налог - 17109 руб., пени - 54454 руб. 56 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 8 920 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 7 358 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 831 руб. - Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 54 454 руб. 56 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 54 454 руб. 56 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 г. №№ на сумму 411 186 руб. 6 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

20.02.2025 г. Межрайонная ИФНС России №15 по Московской области к мировому судье судебного участка №№ Истринского судебного района Московской области с заявлением №№ в отношении ФИО9 (ИНН №) о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 71 563 руб. 56 коп.

Сумма задолженности по заявлению №№ от 20.02.2025 г. о вынесении судебного приказа включает себя задолженность по:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год э размере 8 920 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 831 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта Г статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 54 45- руб. 56 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 г. в сумме 401 376 руб. 78 коп., в том числе пени 112 871 руб. 91 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления №№ от 01.09.2025 г.: Общее сальдо в сумме 428 474 руб. 98 коп., в том числе пени 224 558 руб. 05 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления №№ от 01.09.2025 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 142 952 руб. 20 коп.

Расчет пени для включения в исковое заявление №№ от 01.09.2025: 224 558 руб. 05 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 01.09.2025) - 142 952 руб. 20 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 81 605 руб. 85 коп.

19.03.2025 г. мировым судьей судебного участка №№ Истринского судебного района Московской области на основании заявления №№ в отношении ФИО12. (ИНН №) вынесен судебный приказ №№ о взыскании недоимки и пени.

01.04.2025 г. на основании поступивших возражении от ФИО10 (ИНН №) определением мирового судьи судебного участка №№ Истринского судебного района Московской области судебный приказ № отменен.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО11

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 831 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 54 454 руб. 56 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы, выслушав явившегося участника, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО13 состоит на налоговом учете по месту жительства: <адрес> в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области с 22.03.2022г.

20.02.2025 г. Межрайонная ИФНС России №15 по Московской области к мировому судье судебного участка №№ Истринского судебного района Московской области с заявлением №№ в отношении ФИО14 (ИНН №) о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 71 563 руб. 56 коп.

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 831 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 г. в сумме 401 376 руб. 78 коп., в том числе пени 112 871 руб. 91 коп.

19.03.2025 г. мировым судьей судебного участка №№ Истринского судебного района Московской области на основании заявления №№ в отношении ФИО15. (ИНН №) вынесен судебный приказ №№ о взыскании недоимки и пени.

01.04.2025 г. на основании поступивших возражении от ФИО16 (ИНН №) определением мирового судьи судебного участка №№ Истринского судебного района Московской области судебный приказ № отменен.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ:

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности,

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В данном случае требование о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 8 920 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 7 358 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 831 руб., а также пени за их неуплату в период с 03.12.2024 г. по 20.02.2025г. подлежит удовлетворению, поскольку срок на обращение в суд по их взысканию не пропущен, доказательств оплаты вышеуказанных налогов суду не представлено.

В связи с чем, проверив расчет пени, представленный административным истцом, и не согласившись с ним, суд взыскивает с ФИО17

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 8 920 руб., пени за его неуплату за период с 03.12.2024 г. по 20.02.2025 г. – 811 руб. 72 коп.,

Транспортной налог с физических лиц за 2023 год в размере 831 руб., пени за его неуплату за период с 03.12.2024 г. по 20.02.2025 г. – 75 руб. 62 коп.,

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России №15 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО18 в пользу межрайонной ИФНС России №15 по Московской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 8 920 руб., пени за его неуплату за период с 03.12.2024 г. по 20.02.2025 г. – 811 руб. 72 коп., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 7 358 руб., пени за его неуплату за период с 03.12.2024 г. по 20.02.2025 г. – 669 руб. 58 коп., транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 831 руб., пени за его неуплату за период с 03.12.2024 г. по 20.02.2025 г. – 75 руб. 62 коп.

В удовлетворении исковых требований межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО19 о взыскании пени в размере 52 897 руб. 64 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 21.11.2025 г.