Решение по делу № 2А-305/2023 от 30.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Богучаны Красноярского края 30 марта 2023 года

Богучанский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего - судьи Аветян Г.Н.,

при секретаре Терпуговой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени; доходам от денежных взысканий (штрафов),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю обратилась в Богучанский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени; доходам от денежных взысканий (штрафов), мотивировав свои требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 в связи с постановкой в качестве индивидуального предпринимателя. С 19.06.2020 ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность и была снята в налоговом органе с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, однако от деятельности, осуществляемой в качестве индивидуального предпринимателя, имеет задолженность по уплате налога, пени. Просят взыскать с ФИО1 недоимки по: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 4 квартал 2019 года в размере 5 099,65 рублей, пеня с 28.01.2020 по 18.02.2020 год в размере 29,13 рублей; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 1 500,00 рублей, на общую сумму 6628,78 рублей.

В судебное заседание административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела своего представителя не обеспечила. В поданном заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела своего представителя не обеспечила, причину неявки не сообщила.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому не явка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

В силу положений ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя. С 19.06.2020 ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность и была снята в налоговом органе с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, однако, от деятельности, осуществляемой в качестве индивидуального предпринимателя, имеет задолженность по уплате налога и пени.

В силу положений п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

На основании ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Согласно ст. 346.31 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Как следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019 года, согласно которой: сумма налога к уплате за 4 квартал 2019 года составила 6 463.00.00 рублей.

Расчет: (7500 (базовая доходность)* 1.915(К1 - корр.коэффициент дефлятор)*1(К2-корр.коэффициент) = 14363 (налоговая база за 1 месяц 14363, налоговая база за 2 месяц 14363, налоговая база за 3 месяц 14363 )*3 месяца = 43089 (налоговая база всего за квартал)* 15/100 6463 (сумма исчисленного ЕНВД.

Сумма налога к взысканию 5099,65 (6463,00 – 1363,35 (уплата 19.08.2022)).

В соответствии со статьей 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 57, 75 ПК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа в сумме 29.13 рублей.

П.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.02.2020 .

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена.

В соответствии со статьей 90 НК РФ в адрес физического лица ФИО1 направлена повестка № . от 19.04.2018 о вызове на допрос в качестве свидетеля в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении ООО .

Согласно указанной выше повестке свидетелю надлежало прибыть 10.05.2018 к 10 час. 00 мин. в Межрайонную ИФНС России №8 по Красноярскому краю по адресу: .

Повестка была вручена лично 06.04.2018 ФИО1, однако, в налоговый орган свидетель не явилась. Уведомлений о причинах, препятствующих явке в налоговый орган в назначенное время, от ФИО1 не поступало.

В соответствии со статьей 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

Согласно п.4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном ст.114 НК РФ. Согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего кодекса. Согласно п.2 cт.l12 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Согласно п.3 ст.112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

При рассмотрении обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика установлено, что ФИО1 . правонарушение совершено впервые.

С учетом смягчающих ответственность обстоятельств, налоговый орган уменьшил размер начисленных штрафных санкций в два раза.

Таким образом, сумма штрафа составляет: 500.00 рублей (1 000.00 руб./2)

Обстоятельств, отягчающих ответственность, налоговым органом не установлено.

Заместителем начальника МРИ ФНС РФ № 8 по Красноярскому краю было принято решение № . от 10.07.2018 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности. предусмотренной ст. 128 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 500.00 рублей.

В соответствии со статьей 90 НК РФ в адрес физического лица ФИО1 направлена повестка № . от 04.06.2018 о вызове на допрос в качестве свидетеля в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении ООО .

Согласно указанной выше повестке свидетелю надлежало прибыть 29.06.2018 к 15 час. 00 мин. в Межрайонную ИФНС России №8 по Красноярскому краю по адресу: .

Повестка была вручена лично 20.06.2018 ФИО1, однако, в налоговый орган свидетель не явился. Уведомлений о причинах, препятствующих явке в налоговый орган в назначенное время, от ФИО1 не поступало.

Согласно п.4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном ст.114 НК РФ. Согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего кодекса. Согласно п.2 ст.112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Согласно п.3 ст.112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в оконную силу решения суда или налогового органа.

Обстоятельств смягчающих, отягчающих ответственность, налоговым органом не установлено.

Заместителем начальника МРИ ФНС РФ № 8 по Красноярскому краю было принято решение . от 26.10.2018 согласно п.3.1 которого ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 128 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 500.00 рублей.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлены требования от 19.07.2018 . со сроком уплаты до 08.08.2018 года, и от 15.11.2018 . со сроком уплаты до 05.12.2018 года.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 14 в Богучанском районе Красноярского края от 25.07.2022 года судебный приказ от 19.08.2020 года о взыскании с ФИО1 суммы задолженности был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем, налоговый орган обращается в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из приложенных к административному исковому заявлению документов усматривается, что требование . от 19.07.2018 года об уплате штрафа в размере 500 рублей направлено ФИО1 с установлением срока для оплаты до 08.08.2018 года.

Требование . от 15.11.2018 года об уплате штрафа в размере 1000 рублей направлено ФИО1 с установлением срока для оплаты до 05.12.2018 года.

Требование . от 19.02.2020 года б уплате налога, пени в размере 6463 рублей и 29,13 рублей направлено ФИО1 с установлением срока для оплаты до 25.03.2020 года.

Срок обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в суд у налогового органа:

- по требованию . от 15.11.2018 года в связи с неисполнением должником обязанности по уплате штрафа до 08.08.2018 года и действовал в течении 6-ти месяцев до 08.02.2019 года;

- по требованию . от 19.02.2020 года в связи с неисполнением должником обязанности по уплате штрафа до 05.12.2018 года и действовал в течении 6-ти месяцев до 05.06.2019 года.

При этом налоговый орган не воспользовался указанным правом.

Судебный приказ о взыскании указанной задолженности вынесен 19.08.2020 года по заявлению налогового органа, направленному согласно конверта 12.08.2020 года, то есть за пределами пресекательного срока, установленного пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными и в данном случае истцом пропущены.

Таким образом, в удовлетворении требований в части взыскания штрафов по требованиям . и . необходимо отказать.

Административным ответчиком контррасчет, как и доказательств внесения денежных средств в счет погашения задолженности, доказательств, являющихся основанием для освобождения от установленной ответственности, не представлено.

Судом установлено, что административный ответчик, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и обязан производить уплату налогов в установленные законом сроки. Налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом и в установленный срок. Административным ответчиком нарушен установленный срок уплаты налогов, доказательств обратного им не представлено, суд взыскивает с ФИО1 недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 5 099.65 руб., пени с 28.01.2020 по 18.02.2020 год в размере 29.13 рублей; на общую сумму 5128,78 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей из расчета: (5 128,78)х4/100, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени; доходам от денежных взысканий (штрафов) – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 5 099 рублей 65 копеек, пени с 28.01.2020 года по 18.02.2020 года в размере 29 рублей 13 копеек, на общую сумму 5 128 рублей 78 копеек.

В удовлетворении требований в части взыскания дохода от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году. штрафа в размере 1 500,00 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Богучанский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: Г.Н. Аветян