Дело № 2а-6971/2025
(45RS0026-01-2025-008890-73)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Курган 18.07.2025
Курганский городской суд Курганской области в составе
председательствующего судьи Чиж Т.О.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 960 руб., в том числе: в размере 277,50 руб. за сентябрь 2023 года, в размере 318 руб. за июль 2023 года, в размере 364,50 руб. за август 2023 года, по пени в сумме 13 049,71 руб., в том числе: пени в сумме 7 872,69 руб., принятые при переходе в ЕНС, а именно: пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017-2020 год в сумме 6 409,11 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 1 390,07 за период с 06.01.2022 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 1 578,75 руб. за период с 06.01.2022 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 1 746,20 за период с 06.01.2022 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 1 694,09 за период с 06.01.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017-2020 год в сумме 1 463,58 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 271,37 за период с 06.01.2022 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 345,83 руб. за период с 06.01.2022 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 407,86 за период с 06.01.2022 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 438,52 за период с 06.01.2022 по 31.12.2022, пени в сумме 5 177,02 руб., начисленные на совокупную задолженность ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.11.2023 в общей сумме 14009,71 руб.
В обоснование иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 11.05.2010, снят с налогового учета 16.11.2020, утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с исключением из ЕГРИП, соответственно он являлся плательщиком страховых взносов, которые вовремя за 2017-2022 не заплатил, начислены пени, требования об уплате недоимок административным ответчиком также исполнены в полном объёме не были. С 25.04.2023 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход, который за 2023 год вовремя не заплатил.
В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.
Согласно ч.ч. 2, 7 и 8 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также – специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».
Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).
Согласно ч. 1 ст. 4 Закон налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В силу ч. 1 ст. 6 Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Согласно ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с ч.ч. 1-3 ст. 11 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В силу п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Согласно пунктов 1, 2 и 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В силу ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.
В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 11.05.2010, снят с налогового учета 16.11.2020, утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с исключением из ЕГРИП, соответственно он являлся плательщиком страховых взносов, которые вовремя за 2017-2022 не заплатил, начислены пени, требования об уплате недоимок административным ответчиком также исполнены в полном объёме не были. С 25.04.2023 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход, который за 2023 год вовремя не заплатил.
В связи с неуплатой налога на профессиональный доход и страховых взносов в установленные сроки в полном объёме, УФНС России по Курганской области начислила пени и направила ФИО1 требование об уплате задолженностей за № 128230 от 08.07.2023 с оплатой в срок до 28.08.2023.
С заявлением о выдаче судебного приказа на основании указанного выше требования налоговый орган обращался к мировому судье 30.11.2023, судебный приказ от 30.11.2023 был отменен 05.12.2024.
С настоящим административный иском о взыскании на основании указанного выше требования налоговый орган обратился 02.06.2025, т.е. в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.
Согласно административного иска задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена.
Доказательств обратного суду не представлено.
Поскольку при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Курган в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 960 руб., в том числе: в размере 277,50 руб. за сентябрь 2023 года, в размере 318 руб. за июль 2023 года, в размере 364,50 руб. за август 2023 года, по пени в сумме 13 049,71 руб., в том числе: пени в сумме 7 872,69 руб., принятые при переходе в ЕНС, а именно: пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017-2020 год в сумме 6 409,11 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 1 390,07 за период с 06.01.2022 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 1 578,75 руб. за период с 06.01.2022 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 1 746,20 за период с 06.01.2022 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 1 694,09 за период с 06.01.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017-2020 год в сумме 1 463,58 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 271,37 за период с 06.01.2022 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 345,83 руб. за период с 06.01.2022 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 407,86 за период с 06.01.2022 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 438,52 за период с 06.01.2022 по 31.12.2022, пени в сумме 5 177,02 руб., начисленные на совокупную задолженность ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.11.2023, всего взыскать 14 009,71 руб.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования г. Курган в размере 4 000 руб.
Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Т.О. Чиж